Zaměstnanec, který má vedle mzdy zdanitelné příjmy z investic (zahraniční dividendy, prodej cenných papírů nad zákonný limit nebo bez splněného časového testu, úroky z dluhopisů), musí podat daňové přiznání sám. Tento návod vede krok za krokem: jaké podklady připravit, kam které příjmy zařadit a kde se nejčastěji chybuje.
Upozornění (YMYL): Tento článek popisuje obecné principy přípravy daňového přiznání zaměstnance-investora platné k datu vydání. Daňová pravidla a formuláře se mění. Konkrétní zařazení vašich příjmů, výpočet daně a uplatnění slev ověřte u Finanční správy ČR nebo u daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.
Kdo přesně musí přiznání podat?
Zaměstnanec ztrácí možnost ročního zúčtování u zaměstnavatele tehdy, když má kromě mzdy další zdanitelné příjmy nad zákonem stanovenou hranici (jiné příjmy §7–§10 orientačně nad 20 000 Kč/rok). U investorů jde typicky o tři situace: zahraniční dividendy (zaměstnavatel je nemůže započíst), neosvobozený prodej cenných papírů nebo kryptoměn, a úroky z dluhopisů, které neprošly srážkovou daní u plátce v ČR. Hranice se odvíjí od úhrnu „jiných” příjmů — aktuální výši (k 2026) ověřte u Finanční správy. Podrobnou trigger logiku (zda vám povinnost vzniká) řeší Kdy musí zaměstnanec podat přiznání kvůli investicím; tento návod se věnuje tomu, jak přiznání prakticky podat.
Pokud měl/a zaměstnanec v daném roce souběžně více zaměstnavatelů (i postupně), přiznání může vznikat samostatně nezávisle na investicích. Detail: ostatní příjmy do zákonného limitu nemusí zakládat povinnost — k limitu se počítají jen zdanitelné položky, nikoli osvobozené.
Jaké podklady si připravit?
Bez kompletních podkladů má smysl s přiznáním začínat až po jejich obdržení. Klíčové dokumenty:
| Podklad | Kdo vystaví | K čemu slouží |
|---|---|---|
| Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti | zaměstnavatel | dílčí základ §6, sražená záloha, pojistné |
| Roční daňový report od brokera | broker (DEGIRO, IB, XTB…) | přehled prodejů, dividend, poplatků |
| Doklad o sražené zahraniční dani | broker / depozitář | zápočet zahraniční daně |
| Potvrzení o zaplacených úrocích z hypotéky | banka | uplatnění odpočtu (pokud relevantní) |
| Potvrzení o platbách DPS / životního pojištění | poskytovatel | uplatnění odpočtu |
Bez ročního reportu od brokera prakticky nelze přiznání připravit — viz Daňový report od brokera (kvalitu výpisů srovnávají nejlepší ETF brokeři). Než začnete vyplňovat, ověřte si režim jednotlivých příjmů v Daňovém asistentovi — doporučí paragraf (§4/§8/§10) a typické řádky.
Termíny pro podání jsou orientačně k roku 2026: papírově do 1. 4., elektronicky do 4. 5. a se zástupcem-daňovým poradcem do 1. 7. Aktuální termíny ověřte u Finanční správy ČR.
Do jakých sekcí přiznání investiční příjmy patří?
Investiční příjmy v přiznání nepřibývají k mzdě — vstupují do oddělených dílčích základů daně:
- §6 — Závislá činnost: mzda od zaměstnavatele, převzato z potvrzení.
- §7 — Samostatná činnost: typicky neaplikuje, pokud zaměstnanec nepodniká.
- §8 — Kapitálový majetek: dividendy, úroky z dluhopisů, kupóny (pokud nešly srážkovou daní u českého plátce). Zahraniční dividendy zde i přes případnou zahraniční srážkovou daň.
- §10 — Ostatní příjmy: příjem z prodeje cenných papírů, kryptoměn, nemovitostí, pokud není osvobozen. Uplatňují se související výdaje (pořizovací cena, poplatky).
Orientační provázání na přílohy formuláře (čísla řádků i označení příloh se mezi vzory mění — ověřte v aktuálním formuláři DPFO):
| Příjem | Paragraf | Část přiznání (orientačně) |
|---|---|---|
| Prodej cenných papírů / krypta (neosvobozený) | §10 | samostatná příloha pro §10 (příjem minus výdaj) |
| Zahraniční dividendy a úroky | §8 | příloha pro příjmy ze zahraničí |
| Zápočet zahraniční srážkové daně | §38f | příloha k zápočtu daně zaplacené v zahraničí |
U §10 se příjem a výdaj uvádějí v rámci stejné kategorie — nezapočítává se ztráta z jedné kategorie proti zisku z jiné. Sazba daně z příjmu FO je orientačně 15 %; nad zákonnou hranici (36násobek průměrné mzdy, orientačně ~1,7–1,8 mil. Kč ročního základu k danému roku) se uplatní 23 %. Detaily zařazení konkrétních instrumentů (REIT, ETN, certifikáty, podílové fondy) i platnou hranici sazby ověřte u daňového poradce nebo Finanční správy — kvalifikace má dopad na sazbu i možnost uplatnit ztrátu.
Jak započíst zahraniční srážkovou daň?
Pokud broker srazil z dividend zahraniční daň (typicky 15 % po SZDZ, případně více bez snížené sazby), můžete za zákonných podmínek započíst tuto daň proti české dani — viz Započet zahraniční srážkové daně krok za krokem. Potřebujete doklad od brokera s rozpisem sražené daně po jednotlivých zdrojových státech.
Zápočet se provádí v rámci přiznání. Některé brokery report generují s konkrétní hodnotou zápočtu, jiní jen s hrubou částkou — v druhém případě je nutné dopočítat ručně podle SZDZ se zdrojovou zemí. Bez dokladu o sražené dani správce daně zápočet zpravidla neuzná.
Daň zaplacenou v zahraničí lze započíst na českou daňovou povinnost jen prokazatelně sraženou a jen do výše dané příslušnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění. Konkrétní výpočet a přílohu ověřte v platném znění a pokynech Finanční správy.
Kde nejčastěji zaměstnanci-investoři chybují?
Čtyři opakované chyby z praxe:
- Zaměstnavatel udělal roční zúčtování — a zaměstnanec ho nevrátil. Pokud zaměstnanec podepsal prohlášení k ročnímu zúčtování a zaměstnavatel ho zpracoval, ale zaměstnanci kromě mzdy přibyly investiční příjmy nad limit, je třeba situaci řešit s plátcem i správcem daně.
- Záměna §8 a §10. Dividenda patří do §8, prodej akcie do §10. Pokud je vše hozeno do jednoho pole, výpočet daně i možnost započtení ztrát je nesprávný.
3. Opomenutí zahraniční srážkové daně. Sražená daň se nezapočte automaticky — investor musí vyplnit příslušnou přílohu. 4. Zapomenutí na časový test a limit u prodejů. Některé prodeje jsou osvobozené, ale podléhají oznamovací povinnosti nad zákonný objem — viz Oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč.
U netypických instrumentů (deriváty, ETC, ETN, krypto-deriváty) konzultujte daňového poradce — kvalifikace se může lišit.
Shrnutí a co dál
Zaměstnanec-investor musí přiznání podávat sám, kdykoliv má zdanitelné investiční příjmy nad zákonný limit. Mzda jde do §6, kapitálové příjmy do §8, prodeje do §10. Bez ročního reportu od brokera a potvrzení o sražené zahraniční dani nemá smysl začínat. Pokud máte více brokerů, kryptoměnové burzy nebo netypické instrumenty, vyplatí se daňový poradce.
Související články: Daňové přiznání investora krok za krokem, Kdy musí zaměstnanec podat přiznání kvůli investicím, Dividendy ze zahraničí — zdanění.
Přehled daňových témat: /dane/.
Upozornění (YMYL): Daňové přiznání zaměstnance s investičními příjmy závisí na konkrétní skladbě příjmů, instrumentů a okolnostech. Hranice, sazby ani formuláře nejsou v tomto článku uvedeny v konkrétních hodnotách — vždy ověřte aktuální stav u Finanční správy ČR. Tento text nepředstavuje daňové poradenství. Před odevzdáním přiznání nad rámec běžné situace konzultujte daňového poradce.
Časté dotazy
Musím přiznání podávat, když mám jen pár tisíc z dividend?
Záleží na úhrnné výši „ostatních" a kapitálových příjmů a na tom, zda jde o zahraniční nebo české dividendy. U českých dividend zpravidla sráží daň plátce a do přiznání nevstupují. U zahraničních dividend a u příjmů z prodeje nad zákonný limit přiznání zpravidla vzniká. Konkrétní limity ověřte u Finanční správy.
Kde do formuláře patří prodej ETF a kde dividendy?
Příjem z prodeje cenných papírů, který není osvobozen, se zpravidla uvádí v dílčím základu daně z ostatních příjmů (§10, samostatná příloha). Dividendy a úroky bývají kapitálovým majetkem (§8) v příloze pro příjmy ze zahraničí. Přesná čísla řádků ověřte v aktuálním formuláři DPFO.
Jak zaměstnanec započte zahraniční srážkovou daň?
Sraženou zahraniční daň (typicky 15 % po SZDZ) uplatníte zápočtem podle §38f v příslušné příloze přiznání. Potřebujete doklad od brokera s rozpisem sražené daně po zdrojových státech; bez něj správce daně zápočet zpravidla neuzná.
Musí zaměstnanec vracet roční zúčtování?
Pokud zaměstnavatel roční zúčtování provedl, ale zaměstnanci přibyly investiční příjmy nad limit (orient. 20 000 Kč/rok jiných příjmů), je třeba situaci vyřešit podáním přiznání a vyrovnat ji se správcem daně. Posuzuje se každý rok znovu.
Zdroje
- Finanční správa — daňové přiznání fyzických osobfinancnisprava.cz
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmůzakonyprolidi.cz
- Ministerstvo financí ČRmfcr.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.