Daň pro zaměstnance-investora, jak přiznání prakticky podat

Zaměstnanec, který má vedle mzdy zdanitelné příjmy z investic (zahraniční dividendy, prodej cenných papírů nad zákonný limit nebo bez splněného časového testu, úroky z dluhopisů), musí podat daňové přiznání sám. Tento návod vede krok za krokem: jaké podklady připravit, kam které příjmy zařadit a kde se nejčastěji chybuje.

Upozornění: Tento článek popisuje obecné principy přípravy daňového přiznání zaměstnance-investora platné k datu vydání. Daňová pravidla a formuláře se mění. Konkrétní zařazení vašich příjmů, výpočet daně a uplatnění slev ověřte u Finanční správy ČR nebo u daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kdo přesně musí přiznání podat?

Zaměstnanec ztrácí možnost ročního zúčtování u zaměstnavatele tehdy, když má kromě mzdy další zdanitelné příjmy nad zákonem stanovenou hranici (jiné příjmy §7–§10 orientačně nad 20 000 Kč/rok). U investorů jde typicky o tři situace: zahraniční dividendy (zaměstnavatel je nemůže započíst), neosvobozený prodej cenných papírů nebo kryptoměn, a úroky z dluhopisů, které neprošly srážkovou daní u plátce v ČR. Hranice se odvíjí od úhrnu „jiných” příjmů. Aktuální výši (k 2026) ověřte u Finanční správy. Podrobnou trigger logiku (zda vám povinnost vzniká) řeší Kdy musí zaměstnanec podat přiznání kvůli investicím; tento návod se věnuje tomu, jak přiznání prakticky podat.

Pokud měl/a zaměstnanec v daném roce souběžně více zaměstnavatelů (i postupně), přiznání může vznikat samostatně nezávisle na investicích. Detail: ostatní příjmy do zákonného limitu nemusí zakládat povinnost. K limitu se počítají jen zdanitelné položky, nikoli osvobozené.

Jaké podklady si připravit?

Bez kompletních podkladů má smysl s přiznáním začínat až po jejich obdržení. Klíčové dokumenty:

Bez ročního reportu od brokera prakticky nelze přiznání připravit, viz Daňový report od brokera (kvalitu výpisů srovnávají nejlepší ETF brokeři). Než začnete vyplňovat, ověřte si režim jednotlivých příjmů v Daňovém asistentovi. Doporučí paragraf (§4/§8/§10) a typické řádky.

Termíny pro podání jsou orientačně k roku 2026: papírově do 1. 4., elektronicky do 4. 5. a se zástupcem-daňovým poradcem do 1. 7. Aktuální termíny ověřte u Finanční správy ČR.

Do jakých sekcí přiznání investiční příjmy patří?

Investiční příjmy v přiznání nepřibývají k mzdě, vstupují do oddělených dílčích základů daně:

• §6, Závislá činnost: mzda od zaměstnavatele, převzato z potvrzení.
• §7, Samostatná činnost: typicky neaplikuje, pokud zaměstnanec nepodniká.
• §8, Kapitálový majetek: dividendy, úroky z dluhopisů, kupóny (pokud nešly srážkovou daní u českého plátce). Zahraniční dividendy zde i přes případnou zahraniční srážkovou daň.
• §10, Ostatní příjmy: příjem z prodeje cenných papírů, kryptoměn, nemovitostí, pokud není osvobozen. Uplatňují se související výdaje (pořizovací cena, poplatky).

Orientační provázání na přílohy formuláře (čísla řádků i označení příloh se mezi vzory mění; ověřte v aktuálním formuláři DPFO):

U §10 se příjem a výdaj uvádějí v rámci stejné kategorie, nezapočítává se ztráta z jedné kategorie proti zisku z jiné. Sazba daně z příjmu FO je orientačně 15 %; nad zákonnou hranici (36násobek průměrné mzdy, orientačně ~1,7–1,8 mil. Kč ročního základu k danému roku) se uplatní 23 %. Detaily zařazení konkrétních instrumentů (REIT, ETN, certifikáty, podílové fondy) i platnou hranici sazby ověřte u daňového poradce nebo Finanční správy: kvalifikace má dopad na sazbu i možnost uplatnit ztrátu.

Jak započíst zahraniční srážkovou daň?

Pokud broker srazil z dividend zahraniční daň (typicky 15 % po SZDZ, případně více bez snížené sazby), můžete za zákonných podmínek započíst tuto daň proti české dani, viz Započet zahraniční srážkové daně krok za krokem. Potřebujete doklad od brokera s rozpisem sražené daně po jednotlivých zdrojových státech.

Zápočet se provádí v rámci přiznání. Některé brokery report generují s konkrétní hodnotou zápočtu, jiní jen s hrubou částkou. V druhém případě je nutné dopočítat ručně podle SZDZ se zdrojovou zemí. Bez dokladu o sražené dani správce daně zápočet zpravidla neuzná.

Kde nejčastěji zaměstnanci-investoři chybují?

Čtyři opakované chyby z praxe:

1. Zaměstnavatel udělal roční zúčtování, a zaměstnanec ho nevrátil. Pokud zaměstnanec podepsal prohlášení k ročnímu zúčtování a zaměstnavatel ho zpracoval, ale zaměstnanci kromě mzdy přibyly investiční příjmy nad limit, je třeba situaci řešit s plátcem i správcem daně.
2. Záměna §8 a §10. Dividenda patří do §8, prodej akcie do §10. Pokud je vše hozeno do jednoho pole, výpočet daně i možnost započtení ztrát je nesprávný.

U netypických instrumentů (deriváty, ETC, ETN, krypto-deriváty) konzultujte daňového poradce: kvalifikace se může lišit.

Shrnutí a co dál

Zaměstnanec-investor musí přiznání podávat sám, kdykoliv má zdanitelné investiční příjmy nad zákonný limit. Mzda jde do §6, kapitálové příjmy do §8, prodeje do §10. Bez ročního reportu od brokera a potvrzení o sražené zahraniční dani nemá smysl začínat. Pokud máte více brokerů, kryptoměnové burzy nebo netypické instrumenty, vyplatí se daňový poradce.

Související články: Daňové přiznání investora krok za krokem, Kdy musí zaměstnanec podat přiznání kvůli investicím, Zaměstnanecké akcie a opce, jak je zdanit, Dividendy ze zahraničí, zdanění.

Přehled daňových témat: /dane/.

Upozornění: Daňové přiznání zaměstnance s investičními příjmy závisí na konkrétní skladbě příjmů, instrumentů a okolnostech. Hranice, sazby ani formuláře nejsou v tomto článku uvedeny v konkrétních hodnotách. Vždy ověřte aktuální stav u Finanční správy ČR. Tento text nepředstavuje daňové poradenství. Před odevzdáním přiznání nad rámec běžné situace konzultujte daňového poradce.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →