Zápočet zahraniční srážkové daně krok za krokem

Zápočet zahraniční srážkové daně z dividend funguje tak, že do českého přiznání uvedete hrubou dividendu (před sražením zahraniční daně) a sraženou zahraniční daň si započtete proti české daňové povinnosti metodou prostého zápočtu (§38f ZDP, Příloha č. 3) — zpravidla jen do výše české daně připadající na tentýž příjem, odděleně za každý stát a jen při platné smlouvě o zamezení dvojího zdanění. Přebytek sražené zahraniční daně se zpravidla nevrací.

Upozornění (YMYL): Tento článek popisuje obecné principy platné k datu vydání. Daňová pravidla a metody zápočtu se mění a jejich aplikace závisí na konkrétních okolnostech. Vždy ověřte aktuální podmínky u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Tento návod se soustředí na čistou mechaniku metody zápočtu. Celý proces vyplnění přiznání (doklady, kurz, příklad) řeší Samozdanění zahraničních dividend prakticky; souhrnný přehled drží rozcestník Dividendy ze zahraničí a jejich zdanění.

Jaký je postup zápočtu krok za krokem?

Postup je v principu tento: 1) zjistěte hrubou dividendu a sraženou zahraniční daň, 2) přepočtěte obě na koruny, 3) uveďte hrubou dividendu do přiznání jako příjem ze zahraničí, 4) ověřte existenci a podmínky smlouvy o zamezení dvojího zdanění, 5) uplatněte zápočet metodou podle smlouvy, zpravidla do výše české daně z téhož příjmu.

Konkrétní metodu a formulářové vyplnění ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Proč se uvádí hrubá dividenda, ne čistá?

Do přiznání patří hrubá dividenda — tedy částka před sražením zahraniční daně — protože sražená zahraniční daň se neuplatňuje jako snížení příjmu, ale samostatně jako zápočet proti české dani.

Uvedení jen čisté (vyplacené) částky by znamenalo, že zahraniční daň „zmizí” dvakrát: jednou snížením příjmu, podruhé zápočtem. Proto je správné vyjít z hrubé dividendy a sraženou daň řešit odděleně. Hrubou částku přepočtěte na koruny konzistentní metodou — viz Kurzové rozdíly a daně.

Přesný postup vykázání ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Do jaké výše lze zahraniční daň započíst?

U dividend se zpravidla používá metoda prostého zápočtu (§38f ZDP) — na rozdíl od metody vynětí, kterou některé starší smlouvy uplatňují u jiných typů příjmů. Prostý zápočet je omezen do výše české daně, která připadá na tentýž zahraniční příjem. Pokud zahraniční srážka přesáhne tuto hranici, přebytek se zpravidla nevrací ani nepřevádí.

Mini příklad limitu (orientačně):

• Zahraniční srážka 15 %, česká daň z téhož příjmu 15 % → zahraniční daň se započte celá, doplatek v ČR je 0.
• Zahraniční srážka 25 % (např. plná domácí sazba bez uplatnění smlouvy), česká daň jen 15 % → započte se jen 15 %, zbylých 10 procentních bodů propadá — v ČR je nezapočtete.

Zápočet odděleně za každý stát: Limit se počítá samostatně za každou zemi zdroje; nevyužitý limit z jedné země nelze použít na vysokou srážku z jiné.

Nadměrná srážka nad smluvní sazbu: Část srážky nad smluvní sazbu (typicky když broker neuplatnil sazbu dle SZDZ) se v ČR nezapočítává. O vrácení tohoto přebytku (refund) se žádá přímo v zemi zdroje podle jejích postupů — u amerických akcií tomu předchází formulář W-8BEN. Čísla jsou orientační k 2026.

Konkrétní limit zápočtu ve vaší situaci ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Jakou roli hraje smlouva o zamezení dvojího zdanění?

Zápočet je podmíněn platnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění mezi Českem a zemí zdroje dividendy. Smlouva určuje metodu (zpravidla prostý zápočet) a maximální sazbu zahraniční srážky, kterou země zdroje může uplatnit.

Bez smlouvy hrozí, že investor nese plnou zahraniční srážku i plnou českou daň bez možnosti zápočtu. Aktuální seznam smluv a jejich znění vede Finanční správa — konkrétní zemi a podmínky vždy ověřte.

Existenci a podmínky smlouvy pro konkrétní zemi ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Co srážka na úrovni fondu u ETF?

Pozor na časté nedorozumění: u zahraničních fondů (typicky irských UCITS ETF) probíhá srážka daně z amerických dividend na úrovni fondu — tato srážka snižuje výnos fondu, ale zpravidla se nepromítá do přiznání investora jako odečitatelná zahraniční daň.

Investor tedy obvykle nemůže tuto „fondovou” srážku sám započítat — projeví se mu jen nepřímo nižším výnosem fondu. To je jeden z důvodů, proč je daňové zacházení se zahraničními ETF odlišné od přímo držených zahraničních akcií. Vztah domicilu a daní rozebírá i článek Jak zdanit prodej ETF v praxi.

Toto je vysoce odborná oblast — konkrétní zacházení ověřte u daňového poradce.

Jaké podklady potřebuji?

Potřebujete potvrzení o sražené zahraniční dani (od brokera nebo plátce), výpis hrubých dividend s daty výplaty a údaje pro přepočet měny. Kvalita potvrzení o zahraniční dani je pro úspěšný zápočet klíčová.

Bez doložené sražené zahraniční daně nemusí být zápočet uznán — proto je vhodné před výběrem brokera zjistit, jaké daňové potvrzení vystavuje. Souvislosti shrnuje Kdy musím podat daňové přiznání jako investor.

Shrnutí a co dál

Zápočet stojí na třech pilířích: hrubá dividenda do přiznání (§ 8, Příloha č. 3), prostý zápočet (§38f) do výše české daně odděleně za každý stát, platná smlouva o zamezení dvojího zdanění. Srážka na úrovni fondu u ETF se zpravidla nezapočítává. Související situace řeší Kurzové rozdíly a daně.

S výpočtem pomůže daňový asistent; brokera, který sraženou daň rozlišuje po zemích, najdete ve srovnání nejlepších ETF brokerů. Přehled daňových témat najdete na /dane/.

Upozornění (YMYL): Daňová pravidla pro zdanění investic v Česku se mění a jejich aplikace závisí na konkrétních okolnostech každého investora. Informace v tomto článku jsou obecné a popisují principy platné k datu vydání — nepředstavují daňové poradenství. Před jakýmkoliv daňovým rozhodnutím vždy ověřte aktuální podmínky u Finanční správy ČR nebo konzultujte certifikovaného daňového poradce.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →