Když fyzická osoba získá v daném roce osvobozený příjem převyšující zákonem stanovenou hranici (orientačně 5 mil. Kč na jednotlivý příjem), vzniká povinnost tento příjem oznámit správci daně — i když z něj žádnou daň neplatí. Typicky se týká velkých prodejů cenných papírů po splněném časovém testu, prodejů kryptoměn, nemovitostí nebo dědictví.
Upozornění (YMYL): Tento článek popisuje obecné principy oznamovací povinnosti u osvobozených příjmů fyzických osob v ČR k datu vydání. Konkrétní výše hranice, lhůta podání, forma oznámení a sankce za nesplnění se mění zákonem — aktuální stav vždy ověřte u Finanční správy ČR. Text nepředstavuje daňové poradenství.
Proč zákon oznamovací povinnost vůbec zavádí?
Oznamovací povinnost zavádí § 38v zákona o daních z příjmů (účinný pro příjmy přijaté od 1. 1. 2015). Osvobození příjmu znamená, že z něj poplatník neplatí daň — ale správce daně přesto potřebuje vědět, že velký osvobozený příjem vznikl. Důvod je primárně kontrolní: ověřit, zda osvobození skutečně platí, zda byl splněn časový test nebo jiná zákonná podmínka, a sledovat pohyby velkých částek u fyzických osob. Oznamovací povinnost je proto samostatný mechanismus, který existuje vedle daňového přiznání.
Povinnost dopadá na osvobozené příjmy fyzických osob napříč jejich druhy — zejména podle § 4 a § 4a (osvobozené příjmy a bezúplatné příjmy), § 6 (vybrané osvobozené příjmy ze závislé činnosti) a § 10 (ostatní příjmy). Posuzuje se jednotlivý příjem převyšující 5 mil. Kč, nikoli úhrn.
Praktický dopad pro investora: i když z prodeje portfolia neplatí ani korunu daně (3letý test splněn), může mu vzniknout povinnost prodej oznámit — pokud jednotlivý příjem překročí zákonnou hranici. Konkrétní výši hranice a její aplikaci na jednotlivou transakci ověřte u Finanční správy.
Které příjmy nejčastěji povinnost zakládají?
Z pohledu investora jsou typické čtyři kategorie osvobozených příjmů, u kterých může povinnost vzniknout:
| Kategorie | Důvod osvobození | Typický scénář, kdy hranice přesažena |
|---|---|---|
| Prodej cenných papírů a fondů | časový test (nad 3 roky) | velká pozice po dlouhém držení |
| Prodej obchodního podílu | časový test | prodej s.r.o. nebo družstevního podílu |
| Prodej kryptoměn | hodnotový limit / časový test | větší prodej po dlouhodobém držení |
| Prodej nemovitosti | bydlení / časový test / reinvestice | prodej bydlení po splnění lhůty |
| Dědictví / dar od blízkých osob | rodinné osvobození | větší dědictví / dar mezi blízkými |
U dědictví a darů mezi blízkými osobami má osvobození vlastní pravidla a oznámení se zpravidla netýká bezúplatných příjmů od blízkých — viz aktuální vyjádření Finanční správy. U kryptoměn se podmínky osvobození liší od cenných papírů — viz Daně z kryptoměn Česko 2026.
Co a kam se vlastně oznamuje?
Oznámení se podává na samostatném tiskopisu „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v zákona o daních z příjmů” (aktuálně vzor č. 3), který vydává Finanční správa. Obsahuje zpravidla identifikaci poplatníka, druh osvobozeného příjmu, jeho výši a okolnosti vzniku (datum, protistrana). Není to detailní daňové přiznání — jde o evidenční oznámení. Podává se místně příslušnému finančnímu úřadu (zpravidla podle bydliště poplatníka).
Forma podání se postupně sjednocuje s ostatními daňovými povinnostmi — u poplatníků s datovou schránkou nebo povinností elektronického podání platí příslušná forma. Aktuální tiskopis (vz. 3) najdete na webu Finanční správy. U jednorázových velkých prodejů (typicky prodej nemovitosti nebo větší pozice CP) doporučujeme oznámení konzultovat s daňovým poradcem — chyba ve formálních náležitostech může vést ke stejné sankci jako úplné nesplnění.
Co si k oznámení připravit
Pro správné a doložitelné oznámení (a pro případnou pozdější kontrolu) se vyplatí mít po ruce:
- Datum a cenu nákupu každé transakce, ze které osvobozený příjem vznikl.
- Datum a cenu prodeje — z těchto údajů se odvozuje splnění časového testu i výše příjmu.
- Doklady o splnění podmínek osvobození — potvrzení o době vlastnictví, výpisy z brokera, smlouvy o převodu.
Kvalita exportů se mezi brokery liší a při přípravě oznámení se ukáže jako klíčová — přehled platforem s dobrými daňovými výpisy nabízí srovnání nejlepších ETF brokerů.
Jaká je lhůta a co hrozí při nesplnění?
Lhůta pro podání oznámení se zpravidla kryje s lhůtou pro podání daňového přiznání za rok, ve kterém osvobozený příjem vznikl. Pro příjem za rok 2025 je řádná lhůta orientačně do 1. 4. 2026, s prodloužením o jeden měsíc při elektronickém podání a o tři měsíce při zpracování daňovým poradcem (plná moc); prodloužení se zpravidla vztahuje i na oznámení. Aktuální termíny ověřte u Finanční správy.
Sankce upravuje § 38w ZDP a je odstupňována podle chování poplatníka (orientačně k roku 2026):
| Situace | Pokuta z neoznámené částky |
|---|---|
| Poplatník podá oznámení po lhůtě, ale dobrovolně (bez výzvy) | 0,1 % |
| Poplatník podá až po výzvě správce daně v náhradní lhůtě | 10 % |
| Poplatník oznámení nepodá vůbec (ani po výzvě) | 15 % |
Pokutu lze za stanovených podmínek zcela nebo zčásti prominout. Konkrétní procenta i podmínky prominutí ověřte v aktuálním znění zákona — sazby se mohou novelou změnit.
Ilustrativní k 2026, ověřte u FS. Rozdíl mezi dobrovolným pozdním podáním a nepodáním je 150násobný — proto se vyplatí podat i pozdě.
- Pozdě, ale dobrovolně: 0,1 % z neoznámené částky
- Až po výzvě (náhradní lhůta): 10 % z neoznámené částky
- Nepodá ani po výzvě: 15 % z neoznámené částky
Poplatník je povinen oznámit správci daně osvobozený příjem převyšující zákonem stanovenou částku; při nesplnění této povinnosti vzniká pokuta odstupňovaná podle toho, zda oznámení podá dobrovolně, po výzvě, či vůbec ne. Parafráze — přesné znění a sazby ověřte v aktuálním zákoně.
U velkých plánovaných prodejů (nemovitost, pozice CP nad 5 mil. Kč) doporučujeme oznámení připravit současně s přiznáním a archivovat doklad o podání — kontrola může přijít s několikaletým odstupem.
Co dělat, když jsem hranici překročil/a v minulém roce a neoznámil/a?
Pokud zjistíte, že povinnost vznikla v minulém období a oznámení nebylo podáno, oznámení lze podat dodatečně. Včasné dobrovolné napravení může vést k mírnější sankci než zjištění správcem daně. Konkrétní postup (dodatečné oznámení vs prominutí sankce) konzultujte s daňovým poradcem — daňový řád umožňuje i žádost o prominutí sankce, podmínky jsou ale přísné.
V některých situacích je oznámení sporné — typicky u kombinací různých titulů osvobození (částečně časový test, částečně limit) nebo u nemovitostí s historií změny účelu. U netypických případů je konzultace daňového poradce prakticky nezbytná.
Shrnutí a co dál
Oznámení osvobozených příjmů nad zákonem stanovenou hranici (orientačně 5 mil. Kč) je samostatná povinnost vedle daňového přiznání. Týká se velkých prodejů CP, kryptoměn, nemovitostí a dalších osvobozených příjmů. Lhůta se kryje s přiznáním, sankce jsou citelné. Konkrétní hranice a procenta se mění — vždy aktuální stav.
Související články: Daň z prodeje nemovitosti vs investice — srovnání režimů, Časový test 3 roky detailně (po jehož splnění vzniká právě onen osvobozený příjem) a Daně z kryptoměn Česko 2026.
Orientační dopad velkého prodeje a souvisejících povinností pomůže prověřit daňový asistent. Přehled daňových témat: /dane/.
Upozornění (YMYL): Oznamovací povinnost u osvobozených příjmů má desítky dílčích pravidel (hranice, kvalifikace příjmu, forma a lhůta podání, sankce). Konkrétní výši hranice 5 mil. Kč i sazby pokut zákon může změnit. Před jakýmkoli úkonem (oznámení, dodatečné oznámení, žádost o prominutí) ověřte aktuální stav u Finanční správy ČR nebo konzultujte daňového poradce. Text nepředstavuje daňové poradenství.
Časté dotazy
Týká se hranice úhrnu příjmů, nebo jednotlivé transakce?
Standardně se hranice posuzuje u jednotlivého osvobozeného příjmu, nikoli u úhrnu všech osvobozených příjmů poplatníka za rok. To znamená, že vysoké úhrnné částky složené z mnoha drobných osvobozených příjmů povinnost zpravidla nezakládají, ale jeden velký prodej cenných papírů nebo nemovitosti ano. Konkrétní metodiku ověřte u Finanční správy.
Kdy se oznámení podává — současně s přiznáním?
Lhůta pro oznámení se zpravidla kryje s lhůtou pro podání daňového přiznání za příslušný rok (s odpovídajícím prodloužením, pokud je uplatněno). Za rok 2025 je řádná lhůta orientačně do 1. 4. 2026, s prodloužením o měsíc při elektronickém podání a o tři měsíce při podání daňovým poradcem. Oznámení se ale podává samostatně, nikoli jako součást přiznání — jde o vlastní formulář.
Jaká je pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu?
Podle § 38w ZDP je pokuta orientačně 0,1 % z neoznámené částky při dobrovolném pozdním podání, 10 % pokud poplatník podá až po výzvě správce daně v náhradní lhůtě, a 15 % pokud nepodá ani po výzvě. Přesné sazby ověřte v aktuálním znění zákona.
Jaký formulář se používá?
Používá se tiskopis „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v zákona o daních z příjmů" (aktuálně vzor č. 3). Podává se místně příslušnému finančnímu úřadu samostatně, nikoli jako příloha daňového přiznání.
Zdroje
- Finanční správa — oznámení o osvobozených příjmech FOfinancnisprava.cz
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmůzakonyprolidi.cz
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řádzakonyprolidi.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.