Když fyzická osoba získá v daném roce osvobozený příjem převyšující zákonem stanovenou hranici (orientačně 5 mil. Kč na jednotlivý příjem), vzniká povinnost tento příjem oznámit správci daně, i když z něj žádnou daň neplatí. Typicky se týká velkých prodejů cenných papírů po splněném časovém testu, prodejů kryptoměn, nemovitostí nebo dědictví.
Upozornění: Tento článek popisuje obecné principy oznamovací povinnosti u osvobozených příjmů fyzických osob v ČR k datu vydání. Konkrétní výše hranice, lhůta podání, forma oznámení a sankce za nesplnění se mění zákonem, aktuální stav vždy ověřte u Finanční správy ČR. Text nepředstavuje daňové poradenství.
Proč zákon oznamovací povinnost vůbec zavádí?
Oznamovací povinnost zavádí § 38v zákona o daních z příjmů (účinný pro příjmy přijaté od 1. 1. 2015). Osvobození příjmu znamená, že z něj poplatník neplatí daň, ale správce daně přesto potřebuje vědět, že velký osvobozený příjem vznikl. Důvod je primárně kontrolní: ověřit, zda osvobození skutečně platí, zda byl splněn časový test nebo jiná zákonná podmínka, a sledovat pohyby velkých částek u fyzických osob. Oznamovací povinnost je proto samostatný mechanismus, který existuje vedle daňového přiznání.
Povinnost dopadá na osvobozené příjmy fyzických osob napříč jejich druhy, zejména podle § 4 a § 4a (osvobozené příjmy a bezúplatné příjmy), § 6 (vybrané osvobozené příjmy ze závislé činnosti) a § 10 (ostatní příjmy). Posuzuje se jednotlivý příjem převyšující 5 mil. Kč, nikoli úhrn.
Praktický dopad pro investora: i když z prodeje portfolia neplatí ani korunu daně (3letý test splněn), může mu vzniknout povinnost prodej oznámit, pokud jednotlivý příjem překročí zákonnou hranici. Konkrétní výši hranice a její aplikaci na jednotlivou transakci ověřte u Finanční správy.
Důležitý detail: sleduje se hrubý příjem, tedy prodejní cena, nikoli zisk po odečtení pořizovací ceny. Oznámení tak může vzniknout i u prodeje, který skončil ztrátou. Naopak investor s pravidelnými menšími prodeji ETF, kde každý jednotlivý příjem zůstává pod hranicí, povinnost standardně nemá. Velký jednorázový výběr z portfolia, třeba při odchodu do renty, ji ale překročí snadno.
Které příjmy nejčastěji povinnost zakládají?
Z pohledu investora jsou typické čtyři kategorie osvobozených příjmů, u kterých může povinnost vzniknout:
| Kategorie | Důvod osvobození | Typický scénář, kdy hranice přesažena |
|---|---|---|
| Prodej cenných papírů a fondů | časový test (nad 3 roky) | velká pozice po dlouhém držení |
| Prodej obchodního podílu | časový test | prodej s.r.o. nebo družstevního podílu |
| Prodej kryptoměn | hodnotový limit / časový test | větší prodej po dlouhodobém držení |
| Prodej nemovitosti | bydlení / časový test / reinvestice | prodej bydlení po splnění lhůty |
| Dědictví / dar od blízkých osob | rodinné osvobození | větší dědictví / dar mezi blízkými |
U dědictví a darů mezi blízkými osobami má osvobození vlastní pravidla a oznámení se zpravidla netýká bezúplatných příjmů od blízkých, viz aktuální vyjádření Finanční správy. U kryptoměn se podmínky osvobození liší od cenných papírů, viz Daně z kryptoměn Česko 2026.
Co a kam se vlastně oznamuje?
Oznámení se podává na samostatném tiskopisu „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v zákona o daních z příjmů“ (aktuálně vzor č. 3), který vydává Finanční správa. Obsahuje zpravidla identifikaci poplatníka, druh osvobozeného příjmu, jeho výši a okolnosti vzniku (datum, protistrana). Není to detailní daňové přiznání, jen evidenční oznámení. Podává se místně příslušnému finančnímu úřadu (zpravidla podle bydliště poplatníka).
Prakticky to může vypadat takto: investor prodá v březnu 2025 ETF za částku přesahující zákonnou hranici, přičemž splnil tříletý časový test. Za zdaňovací období 2025 kvůli tomuto prodeji nepodává daňové přiznání (příjem je osvobozený), ale ve standardní lhůtě podá místně příslušnému finančnímu úřadu samostatné oznámení: uvede výši příjmu, jeho druh a způsob, jakým podmínky osvobození splnil.
Forma podání se postupně sjednocuje s ostatními daňovými povinnostmi, u poplatníků s datovou schránkou nebo povinností elektronického podání platí příslušná forma. Aktuální tiskopis (vz. 3) najdete na webu Finanční správy. U jednorázových velkých prodejů (typicky prodej nemovitosti nebo větší pozice CP) doporučujeme oznámení konzultovat s daňovým poradcem: chyba ve formálních náležitostech může vést ke stejné sankci jako úplné nesplnění.
Co si k oznámení připravit
Pro správné a doložitelné oznámení (a pro případnou pozdější kontrolu) se vyplatí mít po ruce:
- Datum a cenu nákupu každé transakce, ze které osvobozený příjem vznikl.
- Datum a cenu prodeje: z těchto údajů se odvozuje splnění časového testu i výše příjmu.
- Doklady o splnění podmínek osvobození: potvrzení o době vlastnictví, výpisy z brokera, smlouvy o převodu.
Kvalita exportů se mezi brokery liší a při přípravě oznámení se ukáže jako klíčová. Přehled platforem s dobrými daňovými výpisy nabízí srovnání nejlepších ETF brokerů.
Jaká je lhůta a co hrozí při nesplnění?
Lhůta pro podání oznámení se zpravidla kryje s lhůtou pro podání daňového přiznání za rok, ve kterém osvobozený příjem vznikl. Pro příjem za rok 2025 je řádná lhůta orientačně do 1. 4. 2026, s prodloužením o jeden měsíc při elektronickém podání a o tři měsíce při zpracování daňovým poradcem (plná moc); prodloužení se zpravidla vztahuje i na oznámení. Aktuální termíny ověřte u Finanční správy.
Sankce upravuje § 38w ZDP a je odstupňována podle chování poplatníka (orientačně k roku 2026):
| Situace | Pokuta z neoznámené částky |
|---|---|
| Poplatník podá oznámení po lhůtě, ale dobrovolně (bez výzvy) | 0,1 % |
| Poplatník podá až po výzvě správce daně v náhradní lhůtě | 10 % |
| Poplatník oznámení nepodá vůbec (ani po výzvě) | 15 % |
Pokutu lze za stanovených podmínek zcela nebo zčásti prominout. Konkrétní procenta i podmínky prominutí ověřte v aktuálním znění zákona, sazby se mohou novelou změnit.
Ilustrativní k 2026, ověřte u FS. Rozdíl mezi dobrovolným pozdním podáním a nepodáním je 150násobný, proto se vyplatí podat i pozdě.
- Pozdě, ale dobrovolně: 0,1 % z neoznámené částky
- Až po výzvě (náhradní lhůta): 10 % z neoznámené částky
- Nepodá ani po výzvě: 15 % z neoznámené částky
Poplatník je povinen oznámit správci daně osvobozený příjem převyšující zákonem stanovenou částku; při nesplnění této povinnosti vzniká pokuta odstupňovaná podle toho, zda oznámení podá dobrovolně, po výzvě, či vůbec ne. Parafráze, přesné znění a sazby ověřte v aktuálním zákoně.
U velkých plánovaných prodejů (nemovitost, pozice CP nad 5 mil. Kč) doporučujeme oznámení připravit současně s přiznáním a archivovat doklad o podání. Kontrola může přijít s několikaletým odstupem.
Co dělat, když jsem hranici překročil/a v minulém roce a neoznámil/a?
Pokud zjistíte, že povinnost vznikla v minulém období a oznámení nebylo podáno, oznámení lze podat dodatečně. Včasné dobrovolné napravení může vést k mírnější sankci než zjištění správcem daně. Konkrétní postup (dodatečné oznámení vs prominutí sankce) konzultujte s daňovým poradcem, daňový řád umožňuje i žádost o prominutí sankce, podmínky jsou ale přísné.
V některých situacích je oznámení sporné, typicky u kombinací různých titulů osvobození (částečně časový test, částečně limit) nebo u nemovitostí s historií změny účelu. U netypických případů je konzultace daňového poradce prakticky nezbytná.
Shrnutí a co dál
Oznámení osvobozených příjmů nad zákonem stanovenou hranici (orientačně 5 mil. Kč) je samostatná povinnost vedle daňového přiznání. Týká se velkých prodejů CP, kryptoměn, nemovitostí a dalších osvobozených příjmů. Lhůta se kryje s přiznáním a sankce jsou citelné. Konkrétní hranice a procenta se mění. Vždy ověřte aktuální stav.
Související články: Daň z prodeje nemovitosti vs investice, srovnání režimů, Časový test 3 roky detailně (po jehož splnění vzniká právě onen osvobozený příjem) a Daně z kryptoměn Česko 2026.
Orientační dopad velkého prodeje a souvisejících povinností pomůže prověřit daňový asistent. Přehled daňových témat: /dane/.
Upozornění: Oznamovací povinnost u osvobozených příjmů má desítky dílčích pravidel (hranice, kvalifikace příjmu, forma a lhůta podání, sankce). Konkrétní výši hranice 5 mil. Kč i sazby pokut zákon může změnit. Před jakýmkoli úkonem (oznámení, dodatečné oznámení, žádost o prominutí) ověřte aktuální stav u Finanční správy ČR nebo konzultujte daňového poradce. Text nepředstavuje daňové poradenství.
Časté dotazy
Týká se hranice úhrnu příjmů, nebo jednotlivé transakce?
Standardně se hranice posuzuje u jednotlivého osvobozeného příjmu, nikoli u úhrnu všech osvobozených příjmů poplatníka za rok. To znamená, že vysoké úhrnné částky složené z mnoha drobných osvobozených příjmů povinnost zpravidla nezakládají, ale jeden velký prodej cenných papírů nebo nemovitosti ano. Konkrétní metodiku ověřte u Finanční správy.
Kdy se oznámení podává, současně s přiznáním?
Lhůta pro oznámení se zpravidla kryje s lhůtou pro podání daňového přiznání za příslušný rok (s odpovídajícím prodloužením, pokud je uplatněno). Za rok 2025 je řádná lhůta orientačně do 1. 4. 2026, s prodloužením o měsíc při elektronickém podání a o tři měsíce při podání daňovým poradcem. Oznámení se ale podává samostatně, nikoli jako součást přiznání, jde o vlastní formulář.
Jaká je pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu?
Podle § 38w ZDP je pokuta orientačně 0,1 % z neoznámené částky při dobrovolném pozdním podání, 10 % pokud poplatník podá až po výzvě správce daně v náhradní lhůtě, a 15 % pokud nepodá ani po výzvě. Přesné sazby ověřte v aktuálním znění zákona.
Posuzuje se výše příjmu, nebo zisku?
Hranice se vztahuje na výši osvobozeného příjmu, tedy hrubou prodejní cenu, nikoli na zisk po odečtení pořizovací ceny. Oznamovací povinnost proto může vzniknout i u prodeje, který byl ve výsledku ztrátový. Přesnou metodiku ověřte u Finanční správy ČR.
Jaký formulář se používá?
Používá se tiskopis „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v zákona o daních z příjmů" (aktuálně vzor č. 3). Podává se místně příslušnému finančnímu úřadu samostatně, nikoli jako příloha daňového přiznání.
Zdroje
- Finanční správa, oznámení o osvobozených příjmech FOfinancnisprava.cz
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmůzakonyprolidi.cz
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řádzakonyprolidi.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.
Spočítejte čistou mzdu z hrubé pro rok 2026