Zápočet zahraniční daně je mechanismus, který chrání českého investora před dvojím zdaněním téhož příjmu — jednou v zemi zdroje (srážkovou daní z dividend) a podruhé v Česku v daňovém přiznání. Funguje pouze tam, kde Česko uzavřelo smlouvu o zamezení dvojího zdanění (SZDZ).

Stručně

  • Zápočet je možný jen při platné SZDZ mezi ČR a zemí zdroje příjmu.
  • Do přiznání se uvádí hrubá dividenda — ne čistá po srážce.
  • Nejčastěji jde o prostý zápočet podle § 38f ZDP, počítaný zpravidla samostatně za každý stát zdroje.
  • Zahraniční daň se odečte od české daňové povinnosti, ale jen do výše české daně z téhož příjmu; přebytek se nevrací.
  • U irských ETF se srážka na úrovni fondu zpravidla přímo do přiznání investora nepromítá — ověřte konkrétní případ u poradce.

Jak zápočet funguje

Česko má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) s řadou zemí. Tyto smlouvy zpravidla určují, která země má přednostní právo zdanit daný příjem a jaký mechanismus se použije pro eliminaci dvojího zdanění — nejčastěji právě zápočet.

V praxi investor uvede příjem z dividend (hrubou částku) do daňového přiznání, vypočítá českou daň a od ní odečte daň prokazatelně sraženou v zahraničí — do výše, kterou SZDZ umožňuje. Zbylou část (je-li jaká) odvede v Česku.

Vztah k domicilu fondu

Výše zahraniční srážkové daně závisí mj. na domicilu fondu: irský fond platí z amerických dividend srážkovou daň na úrovni fondu, která se pak promítá do výnosu ETF — nikoliv přímo do přiznání investora. Investor ale musí uvést dividendu vyplacenou z distribučního ETF a zjistit, zda a v jaké výši byla zahraniční srážková daň sražena.

Časté omyly — nezaměňovat

  • Zápočet ≠ vrácení daně: přebytek zahraniční daně nad českou povinností se nevrací.
  • Zápočet ≠ automatické osvobození: platí jen při existující a platné SZDZ.
  • Zápočet se nezaměňovat se srážkovou daní z úroku — ta se týká bankovních vkladů, nikoli zahraničních dividend.

Upozornění (YMYL): Podmínky zápočtu, uznávané maximální výše a postup při konkrétní zemi zdroje ověřte u aktuálních pokynů Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění se liší stát od státu a jejich výklad se může měnit. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kde to využiješ

Zápočet zahraniční daně se týká každého, kdo dostává dividendy ze zahraničních akcií nebo distribučních ETF. Celý postup rozebírá článek Dividendy ze zahraničí: zdanění a Daňové přiznání investora krok za krokem.

Více: srážková daň ze zahraničí · zamezení dvojího zdanění · dividenda · distribuční ETF · domicil fondu · daňové přiznání · temata/dane/