Daň z kapitálových příjmů je v hovorovém významu daň ze „příjmů z kapitálového majetku”, dílčí kategorie daně z příjmů fyzických osob upravená v § 8 zákona o daních z příjmů. Patří sem především úroky, dividendy a podíly na zisku, pasivní výnosy z drženého kapitálu, nikoli příjmy z prodeje cenných papírů (ty řeší § 10).

Stručně

  • Příjmy z kapitálového majetku jsou v ZDP řešeny v § 8, samostatný dílčí základ daně.
  • Typické položky: úroky z vkladů, dividendy, podíly na zisku, výnos dluhopisů.
  • Část z těchto příjmů zdaňuje plátce srážkovou daní automaticky (úroky z vkladů, tuzemské dividendy).
  • Některé příjmy se zdaňují v rámci samostatného základu daně, zejména některé zahraniční dividendy.

Co spadá pod § 8 ZDP (orientačně)

Mezi typické příjmy z kapitálového majetku patří:

  • Úroky z bankovních vkladů, typicky zdaněny srážkovou daní bankou.
  • Dividendy a podíly na zisku, tuzemské strhává plátce u zdroje, zahraniční řeší investor sám.
  • Úrokový výnos dluhopisů.
  • Plnění ze zaměstnaneckých akciových plánů (pokud nespadají do § 6).
  • Výnos z některých druhů půjček poskytnutých fyzickou osobou.

Naopak prodej cenného papíru (akcií, ETF) spadá do § 10 ZDP, „ostatní příjmy”, kde se uplatňuje časový test a hodnotový limit 100 000 Kč.

Jak se daň reálně platí

U tuzemských úroků a dividend banka nebo emitent strhává srážkovou daň u zdroje, investor zpravidla tyto příjmy v přiznání už neuvádí.

U zahraničních dividend je situace pestřejší:

  • V zemi zdroje může být sražena daň podle místních pravidel a smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
  • V Česku investor zpravidla zdaňuje příjem znovu (v rámci samostatného základu daně nebo dílčího základu, závisí na typu a zemi), s možností zápočtu zahraniční srážkové daně.
  • Konkrétní postup závisí na smlouvě a aktuální legislativě.

Daň z kapitálových příjmů v Česku, co ověřit

Upozornění: Sazby, pravidla zápočtu zahraniční daně a zařazení jednotlivých příjmů se mohou měnit. Konkrétní situaci ověřte u Finanční správy nebo daňového poradce, zejména u zahraničních dividend, výnosů z dluhopisů a kombinace různých příjmů. Tento text není daňovým poradenstvím.

Praktická pravidla pro českého retailového investora:

  • Akumulační ETF z principu nevyplácí dividendy, odpadá řešení § 8 v průběhu držby. Daň přijde teprve při prodeji (§ 10).
  • Distribuční ETF vyplácí dividendy → řešit v rámci § 8 nebo samostatného základu, dle země domicilu fondu a smlouvy.

Nezaměňovat s

Daň z kapitálových příjmů ≠ daň z prodeje cenných papírů. Prodej akcií/ETF řeší § 10 (osvobození časovým testem a limitem 100 000 Kč), pasivní výnosy v průběhu držby řeší § 8.

Daň z kapitálových příjmů ≠ samostatný základ daně. Některé příjmy z § 8 jdou do samostatného základu daně se zvláštní sazbou, zejména některé zahraniční dividendy. Konkrétní zařazení záleží na typu příjmu a smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Kde to využiješ