Osvobození příjmu z prodeje nemovitosti v Česku má dvě hlavní cesty: bydlištní test (2 roky) a časový test (10 let). Třetí variantou je použití získaných peněz na vlastní bytovou potřebu, což příjem rovněž osvobozuje.
Stručně
- Bydlištní test: 2 roky bezprostředně před prodejem nemovitost sloužila jako bydliště.
- Časový test: vlastnictví déle než 10 let (u nabytí do roku 2020 stačilo 5 let).
- Použití na vlastní bytovou potřebu: nutné oznámit správci daně do konce lhůty pro podání přiznání — viz rezerva na vlastní bydlení.
- Důkazní břemeno (faktury, smlouvy) leží na poplatníkovi.
Co to je
Při splnění některé z výše uvedených podmínek se příjem z prodeje neuvádí do daňového přiznání, ovšem oznamovací povinnost u příjmů nad 5 milionů Kč zůstává. Pokud osvobození neplatí, příjem vstupuje do § 10 (ostatní příjmy) a daní se sazbou 15 nebo 23 procent. Výdaj je typicky pořizovací cena navýšená o prokázané investice (rekonstrukce, daň z nabytí pokud byla relevantní).
V Česku
Od roku 2021 byl časový test pro nabytí prodloužen z 5 na 10 let — kratší pětiletý test zůstal pro nemovitosti pořízené před tímto datem. Použití na bytovou potřebu zahrnuje například nákup jiného bytu, splacení hypotéky nebo financování rekonstrukce vlastního bydlení. Termín oznámení Finanční správě je klíčový; bez něj se osvobození touto cestou neuplatní.
Nezaměňovat s
- Osvobození u cenných papírů: jiný režim — viz časový test.
- Daň z nabytí nemovitých věcí: zrušena pro nabytí od podzimu 2020.
- DPH při prodeji: týká se vybraných nových staveb v okruhu plátců DPH.
Kde to využiješ
Upozornění (YMYL): Pravidla osvobození jsou komplexní a vyžadují přesné doložení. Konzultujte daňového poradce nebo Finanční správu ČR.