Dary mezi blízkými osobami jsou v Česku osvobozeny od daně z příjmů FO bez ohledu na hodnotu daru. Pravidlo platí jak pro hotovost, tak pro nemovitosti, cenné papíry nebo movité věci. Osvobození je odvozeno od přesné definice „blízké osoby” v zákoně.

Stručně

  • Osvobozeny jsou dary mezi přímými příbuznými (rodiče–děti, prarodiče–vnoučata) a v boční linii do druhého stupně.
  • Sourozenci, strýcové, tety, synovci, neteře, osvobozeno.
  • Druh/družka, osvobozeno, pokud žili spolu min. 1 rok bezprostředně před darováním.
  • Manžel/manželka, registrovaný partner, vždy osvobozeno.

Co to je

Současný režim funguje od roku 2014, kdy byla zrušena samostatná daň darovací a darování se přesunulo pod daň z příjmů FO. Příjem z darování spadá pod §10, ostatní příjmy, ale je zcela osvobozen, pokud splňuje podmínky:

  • Dar od osoby v přímé linii (předci, potomci), osvobozeno bez limitu.
  • Dar od osoby v boční linii (sourozenec, strýc/teta, synovec/neteř, manžel rodiče, dítě manžela), osvobozeno bez limitu.
  • Dar od osoby žijící s obdarovaným ve společné domácnosti minimálně 1 rok bezprostředně před darováním, osvobozeno bez limitu.
  • Dary od jiných osob, osvobozeny do limitu typicky 50 000 Kč ročně (úhrnem od jedné osoby), nad limit zdanění v §10.

V Česku

Oznamovací povinnost, i u osvobozeného daru přesahujícího 5 mil. Kč mohou platit notifikační povinnosti vůči Finanční správě (oznámení o osvobozených příjmech, viz §38v ZDP). Samotná daň nevznikne, ale oznámení může být vyžadováno.

Forma daru, pro hotovost a movité věci stačí ústní smlouva (písemné potvrzení doporučené). U nemovitosti je nutná písemná darovací smlouva s úředně ověřenými podpisy a vklad do katastru. Notářský zápis není povinný, ale často se používá pro právní jistotu.

Důkazní břemeno, při daňové kontrole musí obdarovaný zpravidla doložit příbuzenský vztah nebo společnou domácnost (rodný list, čestné prohlášení svědků, evidence trvalého bydliště).

Nezaměňovat s

Darování blízké osobě ≠ dědictví. Dědictví je vždy osvobozeno bez ohledu na vztah a má vlastní procesní pravidla (notářské řízení).

Osvobozený dar ≠ bez evidence. Vysoké dary nad oznamovací limit je třeba nahlásit, i když jsou osvobozené od daně.

Dar peněz ≠ bezúročná půjčka. Půjčka má jiný daňový režim (úroky, sjednaný splátkový plán).

Upozornění: Konkrétní výše limitů, oznamovací povinnosti a podrobné definice blízké osoby ověřte u Finanční správy ČR. Tento text není daňové ani právní poradenství.

Kde to využiješ