Srážková daň ze zahraničí je daň, kterou srazí stát zdroje příjmu (typicky USA, Německo, Francie) z dividend a úroků dříve, než se peníze dostanou na účet zahraničního investora. Pro českého daňového rezidenta její konkrétní výši určuje smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a zemí výplaty a typ příjmu.

Stručně

  • Zahraniční srážková daň se neuplatňuje plošně 15 % — záleží na zemi a typu příjmu.
  • USA — typicky 15 % na dividendy pro rezidenta s vyplněným formulářem W-8BEN, jinak 30 %.
  • Německo, Francie — sazba podle smlouvy bývá 15 %, ale praxe vrácení nadměrné srážky je administrativně náročná.
  • V ČR si investor sraženou daň zpravidla započte podle zamezení dvojího zdanění — ne vždy ale 1:1, je limit nepřesahující českou daň ze stejného příjmu.

Co to je

Když český investor drží zahraniční akcii nebo distribuční ETF s evropským (např. irským) domicilem, vyplácení dividendy probíhá ve dvou patrech. Nejprve podkladová firma (např. Apple) vyplatí dividendu fondu — zde aplikuje USA srážkovou daň podle smlouvy USA-Irsko (typicky 15 %). Pak fond vyplatí investorovi — Irsko jako domicil zpravidla další srážku z ETF dividendy směrem k českému investorovi neaplikuje.

U přímo držené zahraniční akcie se sráží daň přímo od emitenta — vstupuje pak do § 8 daňového přiznání s nárokem na zápočet zahraniční srážky.

V Česku

Typické scénáře:

  • US akcie přímo držená — broker sráží 15 % (s W-8BEN), v ČR doplníte na 15 % efektivní (typicky bez doplatku).
  • Irské ETF na S&P 500 (akumulační) — dividendy se reinvestují uvnitř fondu, nepodléhají dalšímu zdanění v ruce investora; při prodeji platí časový test.
  • Distribuční ETF irského domicilu — dividenda dorazí v plné výši (Irsko běžně nesráží na výplatu non-resident); zdaní se v ČR v § 8 daňového přiznání.

Nezaměňovat s

  • Daň vybíraná srážkou v ČR — týká se českých plátců (banka, broker), nikoliv zahraniční výplaty.
  • Daň z prodeje cenných papírů — nejde o srážkovou daň, řeší § 10 a časový test.

Kde to využiješ

Upozornění (YMYL): Sazby srážkových daní a podmínky zápočtu se mění a liší se mezi smlouvami. Před daňovým zpracováním zahraničních dividend doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo ověření na stránkách Finanční správy ČR.