Zamezení dvojího zdanění je princip, podle něhož se stejný příjem zdaňuje pouze jednou, i když k němu má daňový nárok více států (typicky stát zdroje a stát rezidence příjemce). Mezi Českou republikou a desítkami zemí jsou uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ), které stanoví metodu — buď zápočet zahraniční daně proti daňové povinnosti v ČR, nebo vynětí určitého příjmu z českého základu daně. Pro investora do zahraničních ETF je nejdůležitější metoda zápočtu sražené daně z dividend.

Stručně

  • SZDZ určuje, který stát má primární právo zdanit a jakou metodou se eliminuje druhé zdanění.
  • Dvě hlavní metody: zápočet (credit) a vynětí (exemption).
  • Pro dividendy ze zahraničních ETF se v ČR typicky uplatňuje zápočet zahraniční daně.
  • Bez existující smlouvy hrozí faktické dvojí zdanění — sazba sražené daně bývá vyšší a v ČR nelze započíst.

Co je SZDZ a jak funguje

Smlouva o zamezení dvojího zdanění (anglicky DTA — Double Taxation Agreement) je mezinárodní smlouva mezi dvěma státy, která:

  1. Rozděluje právo zdanit mezi stát zdroje příjmu a stát rezidence příjemce.
  2. Stanoví maximální sazbu srážkové daně ve státě zdroje (typicky 5–15 % u dividend, podle vztahu a typu příjemce).
  3. Určuje metodu eliminace dvojího zdanění ve státě rezidence — zápočet nebo vynětí.

Konkrétní smlouva mezi ČR a každým státem má vlastní text — sazby a metody se liší. Aktuální seznam platných smluv zveřejňuje Ministerstvo financí ČR.

V Česku — co to znamená pro investora

Český daňový rezident, který drží zahraniční ETF nebo akcie, se s SZDZ setká nejčastěji ve třech situacích:

  • Dividendy — stát zdroje (USA, Irsko, Německo…) srazí daň podle smlouvy; investor uvede dividendu v českém přiznání a uplatní zápočet zahraniční daně. Sazba na úrovni fondu se odvíjí od smlouvy mezi státem fondu a státem zdroje (např. Irsko–USA u amerických dividend).
  • Úroky — typicky podle SZDZ podléhají dani jen v zemi rezidence.
  • Kapitálové zisky z prodeje cenných papírů — zpravidla zdaňuje stát rezidence (ČR); pro investora se aplikují české podmínky včetně časového testu.

Upozornění (YMYL): Konkrétní text smlouvy, sazby a postup zápočtu se liší podle jurisdikce a vyvíjí v čase. Aktuální stav ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce; tento text není daňové poradenství.

Zápočet vs vynětí — jaký je rozdíl

Zápočet (credit) — ČR zdaní příjem podle českých pravidel a od výsledné daně odečte daň zaplacenou v zahraničí, maximálně do výše české daňové povinnosti připadající na tento příjem.

Vynětí (exemption) — určitý zahraniční příjem se v ČR z daňového základu vyjme úplně; používá se u některých druhů příjmů a smluv s vybranými státy.

Pro typické dividendy ze zahraničních ETF se v aktuální praxi uplatňuje zápočet.

Kde to využiješ