Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je základní přímá daň uplatňovaná na příjmy fyzických osob v Česku — a pro investora je to právě ta daň, která se týká zisku z prodeje cenných papírů i výnosu z dividend. Příjmy se dělí do paragrafů § 6 až § 10 ZDP a sazba, podmínky osvobození i způsob výpočtu základu daně jsou stanoveny zákonem.

Stručně

  • Příjem z prodeje ETF nebo akcií může být od DPFO zcela osvobozen — díky časovému testu (držení déle než 3 roky) nebo hodnotovému limitu 100 000 Kč.
  • Dividendy jsou zdanitelným příjmem vždy v roce přijetí — časový test se na ně nevztahuje.
  • Příjmy, které osvobozením neprojdou, vstupují do základu daně a investor je uvede v daňovém přiznání.
  • DPFO platí pro daňové rezidenty ČR ze všech celosvětových příjmů, včetně zahraničních ETF.

Co u investora spadá pod DPFO

Příjmy z investic se u fyzické osoby obvykle dělí do dvou skupin:

  • Příjem z prodeje cenných papírů — realizovaný zisk při prodeji ETF, akcií nebo podílů ve fondech. Může být osvobozen díky časovému testu (držení déle než 3 roky) nebo díky hodnotovému limitu 100 000 Kč ročního příjmu z prodejů.
  • Dividendy — dividenda je zdanitelným příjmem v roce přijetí, bez ohledu na délku držení; časový test se na ni nevztahuje.

Základ daně a sazby v Česku

Způsob výpočtu základu daně a výše sazby jsou určeny zákonem — konkrétní hodnoty se mohou měnit. Příjmy, které nespadají pod osvobozovací podmínky, vstupují do základu daně. Česká právní úprava rozlišuje více sazeb daně z příjmů fyzických osob; přesné hodnoty aktuálně platné ověřte u Finanční správy ČR.

Povinnost podat daňové přiznání závisí na výši příjmů a způsobu jejich zdanění v průběhu roku — například u dividend sražených u zahraničního zdroje je přiznání zpravidla nutné.

Časté omyly

DPFO ≠ srážková daň. Na některé příjmy (například úroky z bankovních vkladů u tuzemských bank) se vztahuje zvláštní srážková daň, která nahrazuje DPFO a investor ji neuvádí do přiznání. Na příjmy z prodeje cenných papírů a zahraniční dividendy se tento zjednodušený postup zpravidla nevztahuje.

Upozornění (YMYL): Aktuální sazby DPFO, podmínky osvobození a postup výpočtu základu daně ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kde to využiješ