Daňový rezident ČR je fyzická osoba s neomezenou daňovou povinností vůči české Finanční správě — zdaňuje v Česku veškeré celosvětové příjmy, tedy i výnosy ze zahraničních ETF, akcií nebo dividend vyplacených zahraničním fondem. Tento pojem určuje rozsah daňové povinnosti investora.

Stručně

  • Rezident ČR zdaňuje v Česku celosvětové příjmy — včetně zahraničních ETF a dividend.
  • Nerezident zdaňuje v Česku jen příjmy ze zdrojů na území ČR; rozsah se liší.
  • Rezidentství se váže na trvalý pobyt v ČR nebo na obvyklé zdržování přesahující zákonem stanovenou hranici dní v roce.
  • Hraniční případy (nomádi, expati, dvojí bydliště) se řeší dle tzv. rozvazovacích kritérií v příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění (SZDZ).

Kdo je český daňový rezident

Česká právní úprava váže daňové rezidentství obvykle na dvě kritéria:

  • Trvalý pobyt v Česku (místo, kde má osoba stálý domov s úmyslem se zde zdržovat), nebo
  • Obvyklé zdržování — pobyt na území ČR po dobu přesahující stanovenou hranici v kalendářním roce.

Oba pojmy mají v zákoně konkrétní obsah, který se liší od běžného chápání. Při nejasnostech (dlouhodobý pobyt v zahraničí, dvojí bydliště) rozhodují tzv. rozvazovací kritéria dle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Daňový rezident v Česku — proč to pro investora záleží

Rezident ČR musí uvádět v daňovém přiznání i příjmy ze zahraničních investic — dividendy z distribučních ETF, zdanitelné příjmy z prodeje cenných papírů nesplňujících časový test nebo hodnotový limit 100 000 Kč. Může zároveň uplatnit zápočet zahraniční daně dle příslušné SZDZ, aby nedocházelo ke dvojímu zdanění.

Daňový nerezident naopak zdaňuje v Česku pouze příjmy ze zdrojů na území ČR — rozsah povinností je úzký a závisí na konkrétní SZDZ s domovskou zemí.

Časté omyly

Rezidentství ≠ trvalý pobyt v registru. Formální trvalý pobyt na adrese v ČR nemusí automaticky znamenat daňové rezidentství — a naopak: dlouhodobý pobyt v Česku bez hlášeného trvalého pobytu může rezidentství zakládat. Rozhoduje zákon a případná SZDZ, ne registr.

Upozornění (YMYL): Přesné podmínky daňového rezidentství, hraniční případy (nomádi, expati, souběžný pobyt ve více zemích) a jejich dopad na zdanění ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kde to využiješ