Samozdanění zahraničních dividend — jak na to v daňovém přiznání

Zahraniční dividendy přiznáváte v daňovém přiznání vždy v hrubé výši — tedy v částce před odečtením zahraniční srážkové daně — a zahraniční daň řešíte samostatně jako zápočet (na základě smlouvy o zamezení dvojímu zdanění) nebo jako daňový výdaj. Čistá částka, kterou vám broker reálně připíše na účet, do přiznání jako základ daně nepatří. Přepočet na CZK se provádí jednotným kurzem za zdaňovací období podle pokynu Finanční správy; konkrétní postup k roku 2026 ověřte u Finanční správy nebo daňového poradce.

Upozornění (YMYL): Tento článek popisuje obecný postup platný k datu vydání. Daňová pravidla, sazby a podmínky zápočtu se mohou měnit a závisejí na konkrétních okolnostech a příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění. Tento text nepředstavuje daňové poradenství — konkrétní situaci vždy ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Tento návod vás provede celým procesem vyplnění přiznání — od hrubé částky přes doklady až po propočtený příklad. Pokud hledáte jen čistou mechaniku metody zápočtu (limit, §38f), je samostatně rozebraná v článku Zápočet zahraniční srážkové daně krok za krokem. Souhrnný přehled tématu drží rozcestník Dividendy ze zahraničí a jejich zdanění.

Práh pro povinnost podat přiznání: Pokud máte kromě zaměstnání zdanitelné příjmy nad orientačně 20 000 Kč za rok (sem patří i zahraniční dividendy), vzniká povinnost přiznání podat. Aktuální hranici ověřte u Finanční správy.

Co je hrubá částka a proč na ní záleží?

Hrubá částka dividendy je výše vyplacená fondem nebo emitent ještě před tím, než zdrojová země srazí svou srážkovou daň. Tato hrubá hodnota — nikoliv čistá částka, která přistane na vašem účtu — je zpravidla základem pro výpočet vaší české daňové povinnosti.

Proč to tak funguje? Česká republika při výpočtu daně z příjmů fyzických osob vychází z příjmu, který jste „obdrželi” ve smyslu zákona — a tím je zpravidla hrubý příjem ze zdroje, nikoli částka po zahraniční srážce. Zahraniční srážkovou daň pak řešíte odděleně jako zápočet (nebo za určitých podmínek jako náklad) tak, abyste nebyli zdaněni dvakrát.

Praktická chyba, které je třeba se vyvarovat: přiznat pouze čistou vyplacenou dividendu. Tím by základ daně byl nižší, než zákon stanoví, a zároveň byste nemohli správně vypočítat zápočet zahraniční daně.

Přesný způsob, jak zdrojový příjem ve vašem konkrétním případě stanovit, závisí na zemi zdroje, příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění a na aktuální daňové praxi. Vždy ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Jak funguje zápočet zahraniční daně?

Zápočet zahraniční daně je mechanismus, který brání dvojímu zdanění téhož příjmu — jednou v zemi zdroje (srážkovou daní) a podruhé v Česku. Česká republika má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění s řadou zemí; konkrétní mechanismus (prostý zápočet, plný zápočet, vynětí nebo jiný způsob) závisí na příslušné smlouvě.

Při prosté metodě zápočtu — nejčastěji používané — se zahraniční daň odečítá od vypočtené české daňové povinnosti, ale nejvýše do výše daně, která by z tohoto příjmu připadla na Českou republiku. Zahraniční srážka vyšší než tento strop se neuplatní v plné výši; přesah propadá a nelze jej převádět do jiných let.

Dividendy jsou kapitálový příjem podle § 8 ZDP; pro zápočet zahraniční daně metodou prostého zápočtu (§38f) slouží Příloha č. 3 přiznání. Postup zhruba vypadá takto:

1. Dividendu zařadíte jako příjem z kapitálového majetku podle § 8 ZDP (hrubá částka přepočtená na koruny).
2. V Příloze č. 3 uplatníte metodu prostého zápočtu (§38f) — přiřadíte zahraniční sraženou daň k tomuto příjmu.
3. Výpočet (program nebo formulář) stanoví českou daň z tohoto příjmu a porovná ji se zahraniční daní.
4. Nižší z obou hodnot snižuje výslednou daňovou povinnost.

Zápočet odděleně za každý stát: Příloha č. 3 a výpočet limitu se provádějí samostatně za každou zemi zdroje. Pokud máte dividendy z více států, nelze je sčítat dohromady — každá země má vlastní výpočet limitu zápočtu.

Nadměrná srážka nad smluvní sazbu: Když zahraniční stát srazil víc, než dovoluje smlouva (typicky protože broker neuplatnil smluvní sazbu), přebytek se v ČR nezapočte. O vrácení rozdílu žádejte přímo v zemi zdroje (refund) — u amerických akcií se tomu předchází formulářem W-8BEN.

Konkrétní přílohy a řádky formuláře (vzor pro dané období) se mohou rok od roku měnit. Vždy vycházejte z aktuálního vzoru přiznání a pokynů Finanční správy ČR platných pro příslušné zdaňovací období.

Přesné podmínky zápočtu, použitelný vzorec a aktuální formuláře ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Propočtený příklad (orientačně)

Modelový případ ukazuje logiku — čísla jsou ilustrativní, ne závazná. Předpokládejme americkou akcii a uplatněný formulář W-8BEN (smluvní US srážka 15 %).

1. Hrubá dividenda: 100 USD.
2. US srážková daň (15 %): 15 USD; na účet připíše broker 85 USD.
3. Přepočet na CZK jednotným kurzem pro dané období (řekněme 23 Kč/USD): hrubá dividenda 2 300 Kč, sražená daň 345 Kč.
4. Česká daň z příjmu (samostatný základ §16a, sazba 15 %): 0,15 × 2 300 = 345 Kč.
5. Zápočet: zahraniční daň 345 Kč ≤ česká daň 345 Kč → započte se celá; doplatek v ČR je 0 Kč.

Kdyby zahraniční srážka byla vyšší než česká daň (např. 25 % bez výhodné smlouvy), započetl by se jen limit do výše české daně a přebytek by propadl — refund nadměrné části byste řešili v zemi zdroje. Čísla i kurz jsou orientační k roku 2026; konkrétní výpočet ověřte u Finanční správy nebo poradce.

Jaké doklady potřebujete?

Pro správné uplatnění zápočtu zahraniční daně potřebujete prokázat, kolik zahraniční daně bylo skutečně sraženo. Typické doklady:

Výpis z brokerského účtu obsahující přehled obdržených dividend s rozdělením na hrubou částku a sraženou zahraniční daň. Kvalita těchto výpisů se mezi brokery značně liší — někteří vydávají podrobné roční daňové reporty, jiní jen základní výpis transakcí.

Potvrzení o sražené dani (Dividend Tax Statement / Tax Voucher) — formalizovaný dokument, který vydávají někteří brokeři nebo zahraniční custodiani. Tento doklad je nejčistším důkazem výše sražené daně a země zdroje.

KID nebo informace o fondu — u ETF může pomoci identifikovat zemi domicilu fondu a typ dividend, což ovlivňuje, která smlouva o zamezení dvojího zdanění se použije.

Finanční správa může při kontrole požadovat doložení skutečně sražené zahraniční daně. Pokud váš broker takový doklad nevydává nebo ho vydává v nevhodném formátu, řešte to buď přímo s brokerem, nebo s pomocí daňového poradce.

Doporučení pro plánování: před výběrem brokera zjistěte, jaký daňový výpis nabízí a zda rozlišuje hrubou dividendu a srážkovou daň po jednotlivých zemích zdroje. Tato informace výrazně zjednodušuje přípravu přiznání.

Co platí pro ETF s různým domicilem?

Domicil ETF (země jeho právního sídla) určuje, která smlouva o zamezení dvojího zdanění se použije při výplatě dividend z podkladových akcií do fondu — a tím ovlivňuje i to, co investor fakticky dostane.

Irský domicil: Irsko má uzavřenu smlouvu s USA, která typicky snižuje srážkovou daň z amerických dividend na úrovni fondu. Investor pak obdrží dividendu již „částečně” zdaněnou uvnitř fondu — tato vnitrofondová srážka se ale v českém přiznání standardně řeší odlišně než přímá srážka z dividendy vyplacené investorovi. Přesný daňový charakter takové srážky a možnosti zápočtu ověřte u poradce.

Lucemburský domicil: Podmínky smlouvy Lucemburska s USA se liší od irských. Konkrétní dopady na výši dostupné dividendy a možnosti zápočtu závisejí na aktuálním znění smluv.

Přímé akcie (ne ETF): Při vlastnictví akcií přímo (nikoliv přes fond) je situace přímočařejší — hrubá dividenda, srážka zdrojové země, zápočet v přiznání. Ale i zde závisí vše na příslušné smlouvě.

U akumulačních ETF tato otázka odpadá — fond dividendy nevyplácí investorovi, reinvestuje je interně, a proto nevzniká dividendová daňová událost na úrovni investora.

Konkrétní dopady pro váš typ ETF nebo akcie a příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.

Jak vést záznamy v průběhu roku?

Nejhůře se daňové přiznání připravuje, když si investor musí zpětně dohledávat data za celý rok z neuspořádaných výpisů. Dobrou praxí je vést průběžný přehled:

• Datum výplaty dividendy
• Název a ISIN cenného papíru nebo fondu
• Hrubá výše dividendy (v původní měně i v Kč k datu výplaty)
• Výše sražené zahraniční daně (v původní měně i v Kč)
• Země zdroje příjmu

Kurz pro přepočet cizí měny na Kč se stanovuje zpravidla jednotným kurzem za zdaňovací období podle pokynu Finanční správy (případně denním kurzem ČNB podle aktuální praxe). Přesný způsob přepočtu ověřte v pokynech k formuláři přiznání nebo u poradce — souvislosti rozebírá Kurzové rozdíly a daně.

Dobrý broker by měl tyto informace poskytovat v souhrnném ročním výpisu. Pokud váš broker tuto službu nenabízí, ruční vedení záznamu v tabulce po každé výplatě dividendy ušetří hodiny práce při přípravě přiznání.

Shrnutí a co dál

Samozdanění zahraničních dividend stojí na třech krocích: přiznat hrubou částku (§ 8 ZDP, Příloha č. 3), doložit zahraniční srážku a správně uplatnit zápočet (§38f) odděleně za každý stát. Největší praktická rizika jsou přiznání pouze čisté vyplacené částky nebo neuplatnění zápočtu pro nedostatek dokladů.

S vyplněním pomůže daňový asistent; čistou mechaniku zápočtu rozebírá Zápočet zahraniční srážkové daně krok za krokem a srovnání režimů Daň z dividend: zahraniční vs. čeští akcionáři. Brokera, který hrubou dividendu a sraženou daň rozlišuje po zemích, najdete ve srovnání nejlepších ETF brokerů.

Upozornění (YMYL): Postup zdanění zahraničních dividend, podmínky a výše zápočtu zahraniční daně závisejí na aktuálním znění smluv o zamezení dvojího zdanění a na české daňové praxi, která se vyvíjí. Informace v tomto článku jsou obecné a nepředstavují daňové poradenství. Konkrétní situaci vždy ověřte u Finanční správy ČR nebo certifikovaného daňového poradce.

Přehled daňových témat pro investory najdete na /dane/.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →