Příjem mimo zaměstnání, jak zdanit vedlejší činnost a pronájem 2026

Zaměstnanec s ostatními příjmy §7–§10 nad orientačně 20 000 Kč za rok (po výdajích) musí podat daňové přiznání sám, roční zúčtování u zaměstnavatele odpadá. Vedlejší samostatná činnost se daní v §7, pronájem v §9, ostatní příjmy v §10. Příležitostný příjem §10 je osvobozen do úhrnu cca 50 000 Kč/rok. Sociální a zdravotní pojištění z vedlejší činnosti často zálohovat nemusíte, pokud nepřekročíte limity (orientačně k 2026, ověřte u Finanční správy).

Tento článek pokrývá NEinvestiční vedlejší příjmy zaměstnance (freelance, nájem, příležitostné činnosti). Souběh dohod ve stejném měsíci řeší DPČ a DPP paralelně, postupnou změnu zaměstnavatele změna zaměstnání a investiční příjmy zaměstnanec-investor.

Upozornění: Tento článek popisuje obecné principy zdanění vedlejších příjmů zaměstnance platné k datu vydání. Konkrétní zařazení vašich příjmů, výpočet daně a povinnost odvodů ověřte u Finanční správy ČR, ČSSZ a zdravotní pojišťovny nebo u daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kdy musí zaměstnanec přiznání podat?

Když má kromě mzdy zdanitelný příjem podle § 7–§ 10 nad zákonný limit, ztrácí možnost ročního zúčtování u zaměstnavatele a přiznání podává sám. Orientačně je tato hranice pro zaměstnance 20 000 Kč za rok z ostatních příjmů (zvýšeno z dřívějších 6 000 Kč), aktuální hodnotu pro rok 2026 ověřte u Finanční správy. Spočítat si orientační doplatek můžete v daňovém asistentovi.

Typické situace u zaměstnance:

• Drobný freelance / IT konzultace na živnost, §7 (samostatná činnost).
• Pronájem bytu nebo nemovitosti, §9 (příjmy z nájmu).
• Honoráře, prodej osobních věcí nad limit, jednorázové činnosti, §10 (ostatní příjmy).
• Investiční příjmy (dividendy, prodej cenných papírů), §8/§10, viz Daň pro zaměstnance-investora.

Kam jednotlivé typy příjmu zařadit?

Každý paragraf má vlastní pravidla, nelze je libovolně zaměňovat ani sčítat ztráty mezi nimi. Jak do sebe paragrafy zapadají, shrnuje přehled daně z příjmů fyzických osob. Stručný přehled:

V rámci jednoho roku můžete mít příjem ve více paragrafech zároveň, každý se počítá samostatně a vstupuje do celkového základu daně.

Vedlejší samostatná činnost (§7), jak ji zdanit?

Daní se jako podnikání, ale s mírnějšími pravidly pro sociální a zdravotní pojištění. Výdaje můžete uplatnit paušálem (procento z příjmu podle typu činnosti) nebo skutečně (vedete daňovou evidenci). Volba je na začátku roku a nelze ji v průběhu měnit, viz Paušál vs daňová evidence a Jak používat paušál vs evidence kalkulačku.

Sociální a zdravotní pojištění:

• Zdravotní pojištění, z vedlejší činnosti zpravidla doplácíte až po podání přiznání podle skutečného zisku. Při hlavním zaměstnání jste přes zaměstnavatele „pojištěn/a”, pojišťovna doplácí jen z vedlejšího zisku.
• Sociální pojištění, u vedlejší činnosti vzniká povinnost teprve po překročení zákonného rozhodného příjmu za rok. Pod limitem zálohy ani roční doplatek neplatíte.

Konkrétní limity, sazby a definici „vedlejší“ činnosti ověřte u ČSSZ a vaší zdravotní pojišťovny, mění se ročně.

Pronájem (§9), proč je daňově atraktivní?

Příjem z nájmu se daní samostatně, paušální výdaj bývá nastaven příznivě a sociální ani zdravotní pojištění se z §9 obvykle neplatí. To z pronájmu dělá pro zaměstnance daňově jednodušší dlouhodobý vedlejší příjem než freelance.

Pravidla:

• Paušální výdaj lze uplatnit ve výši procenta z příjmu (aktuální sazbu ověřte u Finanční správy).
• Skutečné výdaje, odpisy nemovitosti, opravy, energie hrazené za nájemce, úroky z hypotéky na pronajatou nemovitost (za zákonných podmínek).
• Kombinace paušál + skutečné, v §9 se nemíchá. Volba je za celé období.

Pozor: krátkodobé pronájmy přes platformy (Airbnb) mohou být klasifikovány jako samostatná činnost (§7), pokud poskytujete dodatečné služby (úklid, snídaně). Mez je individuální, konzultujte daňového poradce.

Ostatní příjmy (§10), jak na ně?

Jednorázové nebo nesoustavné příjmy (prodej osobních věcí nad limit, honoráře, výhry, příležitostné činnosti). Výdaje se zpravidla uplatňují skutečné, paušál jen u zákonem vyjmenovaných kategorií. V §10 se nezapočítává ztráta z jedné kategorie proti zisku z jiné.

Příklady:

• Prodej akcií / kryptoměn neosvobozeného příjmu, §10, viz Dane z brokera.
• Příležitostný honorář bez živnostenského oprávnění, §10 (příležitostný příjem je osvobozen do úhrnu orientačně 50 000 Kč/rok, zvýšeno z 30 000 Kč; při překročení se daní celý příjem, ne jen část nad limit, ověřte u Finanční správy).
• Prodej věci s vyšší cenou než pořizovací (osobní majetek), typicky osvobozeno (movitá věc mimo obchodní majetek dle § 4); ověřte.
• Výhry z loterií, hazardních her a soutěží, vlastní režim s osvobozením do 50 000 Kč (loterie per výhra, ostatní hry per kategorie ročně), u reklamních soutěží 10 000 Kč; podrobně v článku Daň z výhry z loterie a soutěží a v pojmu daň z výhry v loterii.

Časté chyby

1. Záměna §7 a §9 u pronájmu se službami. Pokud nabízíte úklid, recepci nebo snídaně, kvalifikace se posouvá ze §9 do §7 a vznikají odvody na sociální a zdravotní.
2. Mixování paušálu a evidence v rámci stejného základu. Není dovoleno, buď paušál, nebo skutečné výdaje, za celé období.
3. Přehlédnutí limitu pro vznik povinnosti. Limit ostatních příjmů §7–§10 pro zaměstnance je orientačně 20 000 Kč/rok (zvýšeno z 6 000 Kč), překročení zpravidla zakládá povinnost podat přiznání. Pozor: nezaměňovat s osvobozením příležitostného příjmu §10 do 50 000 Kč, to jsou dvě různé hranice.
4. Volba paušální daně OSVČ při zaměstnání. Paušální daň pro OSVČ je typicky pro hlavní samostatnou činnost. Pro zaměstnance s vedlejším příjmem zpravidla nedává smysl, ověřte u daňového poradce.

Shrnutí a co dál

Zaměstnanec s vedlejším příjmem nad zákonný limit podává přiznání sám. Vedlejší samostatná činnost = §7, pronájem = §9, ostatní = §10. Sociální a zdravotní pojištění z §7 platíte typicky až po překročení limitů, z §9 zpravidla ne. Volba paušálu vs skutečných výdajů je zásadní pro výslednou daň, počítejte oba scénáře.

Související: Paušál vs daňová evidence, OSVČ vs zaměstnání, finanční rozdíl, Příjem z pronájmu a daně.

Přehled témat: /dane/.

Upozornění: Limity pro vznik povinnosti, sazby pojistného i kvalifikace jednotlivých příjmů se mění zákonem. Tento článek je orientační, konkrétní situaci ověřte u Finanční správy ČR, ČSSZ a u zdravotní pojišťovny. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →