Daň z příjmů při změně zaměstnání v roce

Změna zaměstnání během roku sama o sobě povinnost podávat daňové přiznání nezakládá. Záleží na tom, jestli jste měl/a postupně dva zaměstnavatele bez souběhu (lze řešit ročním zúčtováním u posledního), nebo paralelně dva úvazky najednou (typicky vzniká povinnost podat přiznání sami).

Upozornění: Tento článek popisuje obecné principy zdanění zaměstnance při změně zaměstnavatele v průběhu roku. Daňová pravidla a sazby se mění. Konkrétní situaci ověřte u Finanční správy ČR nebo u daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Změnil/a jsem zaměstnavatele, vzniká mi povinnost podat přiznání?

Sama změna ne. Povinnost vzniká typicky při souběhu (víc zaměstnavatelů paralelně ve stejném měsíci) nebo když jste u některého zaměstnavatele nepodepsal/a prohlášení k dani. Po skončení roku pak buď využijete roční zúčtování u posledního zaměstnavatele, nebo si podáte daňové přiznání sami.

O roční zúčtování je nutné posledního zaměstnavatele požádat do 15. února následujícího roku (orientačně, ověřte u Finanční správy) a doložit potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích plátců za daný rok. Pokud lhůtu zmeškáte nebo měli jste souběh, řešením je vlastní daňové přiznání.

Tři typické scénáře:

Jak je to se slevou na poplatníka?

Sleva na poplatníka i další měsíční slevy se uplatňují vždy jen u jednoho zaměstnavatele ve stejném kalendářním měsíci. Pravidlo zajišťuje, že si nárok neuplatníte dvakrát. Toto je centrální princip, i pokud jste pracoval/a souběžně u dvou firem, slevu jste směl/a uplatnit jen u jedné z nich (té, kde jste podepsal/a prohlášení).

Roční úhrn slevy se ale spočítává za celý rok jako celek. Pokud jste o slevu během roku přišel/přišla (např. neuplatněním u jednoho zaměstnavatele), srovná se v ročním zúčtování nebo v přiznání, typicky vzniká přeplatek na dani.

Jaké podklady si připravit?

Bez kompletních podkladů má přiznání smysl odložit. Klíčové dokumenty:

• Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti od každého zaměstnavatele za daný rok.
• Kopie podepsaného / nepodepsaného prohlášení k dani u každého zaměstnavatele (orientace, kde se uplatňovaly slevy).
• Potvrzení o platbách na DPS / životní pojištění / hypotéku (uplatnění odpočtů).
• Případné podklady k vedlejším příjmům (broker, pronájem, OSVČ vedle úvazku).

Bez potvrzení o zdanitelných příjmech od některého zaměstnavatele přiznání obvykle připravit nelze, pokud zaměstnavatel nereaguje, kontaktujte Finanční úřad.

Souběh zaměstnání, co konkrétně se mění?

Při souběhu sráží daň každý zaměstnavatel z vyplaceného příjmu samostatně podle pravidel, výpočet se za celý rok srovná až v přiznání nebo ročním zúčtování. Souběh = víc úvazků (i DPP/DPČ nad zákonný limit) v jednom měsíci.

Nejčastější skrytý trigger: souběh ve výpovědní lhůtě. Klasická situace, dáte výpověď, běží dvouměsíční výpovědní lhůta, ale nový zaměstnavatel vás chce dříve, takže poslední měsíc starého úvazku se překryje s prvním měsícem nového. I jediný takový měsíc souběhu, kdy oba plátci srazili zálohu z příjmu se slevou, zpravidla zakládá povinnost podat přiznání sami, roční zúčtování u nového zaměstnavatele už nestačí. Spočítat orientační doplatek lze v daňovém asistentovi.

Praktické důsledky:

1. Zálohy nemusejí sedět. Každý zaměstnavatel zálohuje, jako kdybyste u něj měl/a jediný úvazek. Roční daň se může lišit, výsledkem je doplatek nebo přeplatek.
2. Slevy si uplatníte jen u jednoho. Sleva na poplatníka a další jdou jen na jeden úvazek za měsíc.
3. Limity DPP / DPČ. Pokud máte víc dohod, srážková nebo zálohová daň závisí na výši odměny, limity se mění, ověřte aktuální stav u Finanční správy.

Když k tomu přibyly investice nebo vedlejší příjem

Pokud máte ze zaměstnání souběh nebo nepodepsané prohlášení a k tomu investiční či vedlejší příjmy, podávat přiznání budete tak jako tak. Vyplatí se proto vše zpracovat dohromady, viz Daň pro zaměstnance-investora, jak přiznání prakticky podat.

Shrnutí a co dál

Změna zaměstnání sama o sobě přiznání negeneruje. Klíčové je, jestli šlo o souběh, jestli jste podepsal/a prohlášení a jestli k tomu nepřibyly další zdanitelné příjmy. Slevy se uplatňují jen u jednoho zaměstnavatele za měsíc, roční úhrn se ale srovná. Bez potvrzení o zdanitelných příjmech od všech zaměstnavatelů přiznání nezačínejte.

Tento článek řeší postupnou změnu zaměstnavatele (a souběh ve výpovědní lhůtě). Paralelní souběh dohod ve stejném měsíci řeší DPČ a DPP paralelně, neinvestiční vedlejší příjmy §7/§9/§10 příjem mimo zaměstnání.

Související: Daň pro zaměstnance-investora, jak přiznání prakticky podat, Daňové přiznání investora krok za krokem, OSVČ vs zaměstnání, finanční rozdíl.

Přehled témat: /dane/.

Upozornění: Pravidla pro souběh, slevy a roční zúčtování se mění zákonem o daních z příjmů. Tento článek je orientační, konkrétní situaci ověřte u Finanční správy ČR. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →