Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je hlavní přímá daň, kterou v Česku platí fyzické osoby ze svých příjmů. Upravuje ji zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Daň se odvádí formou srážky (zaměstnanci) nebo přiznáním (OSVČ, nájemní příjmy, kapitálové výnosy nad limity).
Stručně
- Příjmy se dělí do pěti hlavních paragrafů (§6 — §10) podle zdroje.
- Sazba je v současnosti 15 % do hranice progresivního pásma a 23 % nad ní; konkrétní hranice se upravuje.
- Daňový rezident ČR zdaňuje celosvětový příjem, daňový nerezident jen příjmy ze zdrojů v ČR.
- Termín přiznání: 1. dubna (papírové) nebo později u elektronického podání či při využití poradce.
Co to je
DPFO není jednolitá daň — strukturuje příjmy podle zdroje a každý paragraf má svá pravidla:
- §6 Příjmy ze závislé činnosti — mzdy, platy; zaměstnavatel sráží zálohu měsíčně.
- §7 Příjmy ze samostatné činnosti — OSVČ, podnikatelé; možnost paušálních výdajů nebo skutečných.
- §8 Příjmy z kapitálového majetku — dividendy, úroky; často srážková daň.
- §9 Příjmy z nájmu — nájem nemovitostí a movitých věcí; uznatelné výdaje.
- §10 Ostatní příjmy — prodeje cenných papírů nad limity, příležitostné příjmy (osvobozené do 50 000 Kč/rok), dary mimo blízké osoby.
Z celkového základu daně se odečtou nezdanitelné části (úroky z hypotéky za podmínek, dary, penzijní/životní pojištění) a slevy na dani (na poplatníka, manželku, děti).
V Česku
Pro většinu zaměstnanců daň řeší zaměstnavatel — odvádí měsíční zálohy a roční zúčtování. OSVČ a osoby s vedlejšími příjmy (nájem, prodeje cenných papírů nad osvobozené limity, kapitálové výnosy) podávají přiznání samostatně.
Klíčové instituty pro retailové investory:
- Časový test 3 roky — osvobození příjmů z prodeje cenných papírů při dlouhodobém držení.
- Hodnotový limit 100 000 Kč — roční osvobození úhrnu příjmů z prodejů cenných papírů.
- Slevy na dani a daňové zvýhodnění snižují přímo vypočtenou daň, ne základ.
Nezaměňovat s
| Pojem | Co to je |
|---|---|
| DPFO (DzP FO) | Daň z příjmů fyzických osob |
| DPPO | Daň z příjmů právnických osob — pro firmy |
| Sociální / zdravotní pojistné | Samostatné odvody, nejsou součástí DPFO |
| DPH | Nepřímá daň — zcela jiný mechanismus |
Kde to využiješ
- Daň z příjmů FO — pojem v širším kontextu
- Časový test · Hodnotový limit 100 000 Kč — osvobození investorům
- Daňový rezident — kdo zdaňuje celosvětový příjem
- Téma Daně
Upozornění (YMYL): Konkrétní sazby, hranice progresivního pásma a slevy se mění novelizacemi. Před podáním přiznání ověřte aktuální stav u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text není daňovým poradenstvím.