Daň z příjmů při rezidenci mimo EU — Dubaj, USA, Asie a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Přesun daňové rezidence mimo EU nemění automaticky vaši pozici v Česku. Rozhoduje faktické místo stálého bytu, obvyklého pobytu a zájmů. Při sporu mezi státy se aplikují tie-breaker testy ze smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ). I jako nerezident můžete v ČR zdaňovat příjmy ze zdrojů v Česku.

Upozornění (YMYL): Mezinárodní zdanění je komplexní oblast. Tento článek popisuje principy 2026 a nenahrazuje individuální poradenství. Vždy konzultujte s daňovým poradcem se zkušeností s SZDZ. Nepředstavuje daňové poradenství.

Jaká kritéria určují daňovou rezidenci v ČR?

Podle § 2 zákona o daních z příjmů je český daňový rezident osoba, která má v ČR stálý byt nebo obvyklý pobyt (typicky 183 dnů v kalendářním roce). Test je věcný, ne formální — nejde o přihlášení k pobytu, ale o faktickou situaci.

Tie-breaker test — pořadí kroků při dvojí rezidenci

Pokud vás za rezidenta považují oba státy zároveň, SZDZ rozhodne podle pevného pořadí kroků (čl. 4 modelu OECD) — postupuje se shora dolů, dokud jedno kritérium nerozhodne:

1. Stálý byt — ve kterém státě máte trvale dostupné bydlení (vlastní i pronajaté).
2. Středisko životních zájmů — kde máte užší osobní a ekonomické vazby (rodina, majetek, zdroj příjmů), pokud máte byt v obou.
3. Obvyklý pobyt — kde se fakticky zdržujete déle, pokud středisko zájmů nelze určit.
4. Státní občanství — rozhodne, pokud se obvykle zdržujete v obou nebo ani v jednom.
5. Dohoda správců daně — krajní krok, pokud nerozhodne ani občanství.

Co když přesídlíte do státu mimo EU?

Pokud jste se přesídlili do státu, se kterým má ČR uzavřenou SZDZ (USA, SAE, Singapur, Švýcarsko atd.), aplikuje se tato smlouva pro rozdělení daňových práv. Smlouvy vycházejí z modelu OECD nebo OSN, ale konkrétní ustanovení se liší. Typické okruhy:

1. Příjmy ze závislé činnosti — zdaňují se obvykle ve státě výkonu práce, s výjimkami u krátkodobých pobytů.
2. Dividendy — sazba srážkové daně v zemi zdroje je často snížena (typicky 5–15 %).
3. Úroky a licenční poplatky — podobně limitované sazby.
4. Kapitálové zisky — zpravidla ve státě rezidence prodávajícího, výjimkou jsou nemovitosti.
5. Příjmy z nemovitostí — vždy ve státě, kde nemovitost leží.

Mýtus „Dubaj = 0 % daně”

S Dubajem (SAE) má ČR SZDZ a SAE skutečně nedaní mzdy a příjmy fyzických osob ze zaměstnání. To ale neznamená automatickou nulu:

• SAE od června 2023 zavedly federální corporate tax 9 % (na zisk firem nad cca 375 000 AED). Mzdy a osobní investiční příjmy FO zůstávají nezdaněné, ale podnikání přes místní firmu už daň podléhá.
• I jako nerezident danáte v ČR příjmy ze zdrojů v Česku (nájem, dividendy z české firmy, prodej české nemovitosti).
• Samotné získání pobytu v Dubaji nestačí — musí dojít k faktickému přesunu rezidence (stálý byt, středisko zájmů), jinak vás ČR může i nadále považovat za rezidenta s celosvětovou daňovou povinností.

(Orientačně k 2026, ověřte u Finanční správy a místního poradce.)

Jaký je dopad na české zdroje příjmů?

Jako nerezident v ČR zpravidla zdaňujete pouze příjmy ze zdrojů v ČR — typicky nájem české nemovitosti, dividendy z české firmy, prodej české nemovitosti. Daň se vybírá srážkou nebo přiznáním podle typu příjmu a SZDZ.

Pokud máte v ČR pasivní investice (broker účet u české banky s českými ETF), přechod na nerezidentní status pozici komplikuje — broker může požadovat W-8BEN nebo ekvivalentní dokumentaci, sazba srážkové daně se mění a u některých instrumentů nemusí být osvobození.

Jak ohlásit změnu rezidence?

1. Připravte důkazy faktického přesunu — nájemní smlouva v cílovém státě, doklad o pobytu, výpisy účtů.
2. Oznamte Finanční správě datum změny — typicky podáním daňového přiznání za rozdělené období.
3. U nemovitosti v ČR ohlašte status nerezidenta a obvykle ustanovte zástupce pro doručování.
4. Broker účty — informujte brokera o změně rezidence, vyplňte nové daňové formuláře.
5. Konzultujte s poradcem před přesunem, ne až po něm — některé kroky jsou jednorázové.

Exit tax a oznámení osvobozených příjmů (§ 38v)

ČR pro fyzické osoby nemá klasickou exit tax (zdanění nerealizovaných zisků při odchodu) — ta se týká jen právnických osob. Pozor ale na dvě věci při odchodu:

• Dořešení nedokončených časových/hodnotových testů — pokud prodáte aktiva po odchodu, může osvobození záviset na splnění testu počítaného z doby české rezidence; posuďte timing prodeje.
• § 38v — oznámení osvobozeného příjmu nad 5 mil. Kč. Jednotlivý osvobozený příjem (např. prodej podílu, nemovitosti) nad 5 mil. Kč máte povinnost oznámit Finanční správě (formulář vz. 3). Za nesplnění hrozí sankce odstupňovaně 0,1 % / 10 % / 15 % z neoznámené částky. (Orientačně k 2026, ověřte u Finanční správy.)

Shrnutí a co dál

V 2026 se přechod české daňové rezidence do států mimo EU řeší faktickými okolnostmi a SZDZ. Samotný pobyt v Dubaji, USA nebo Asii neznamená automatické osvobození — důležitý je věcný přesun stálého bytu, obvyklého pobytu a střediska životních zájmů.

Tento článek řeší určení a změnu rezidence (kdo je rezident/nerezident, exit, české zdroje po odchodu). Pokud jste rezident, který jen pracuje v zahraničí (zápočet vs. vynětí, A1), viz Příjmy z práce v zahraničí — jak je zdanit. Nerezidentní brokerský účet (W-8BEN) řeší nejlepší ETF brokeři.

Související: Když investor žije mimo Česko, Daň z příjmů při podnikání v EU, Zápočet zahraniční srážkové daně krok za krokem.

Přehled témat: /dane/.

Upozornění (YMYL): Mezinárodní zdanění a SZDZ jsou složitá oblast s vysokými dopady. Tento článek je orientační a nenahrazuje individuální poradenství. Konzultujte daňového poradce se specializací na mezinárodní zdanění. Nepředstavuje daňové poradenství.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →