OSVČ — co všechno si uplatnit jako náklad (v daňové evidenci)

V daňové evidenci OSVČ uplatní jako daňový náklad jen ty výdaje, které prokazatelně sloužily k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Patří sem nákupy materiálu a služeb, nájem prostor pro podnikání, software a SaaS nástroje, část nákladů na auto a telefon, pojištění odpovědnosti, odborné vzdělávání nebo cestovní náhrady. Hmotný majetek nad zákonný limit se odpisuje. Alternativou jsou paušální výdaje (80 % řemeslo a zemědělství, 60 % živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem dle § 9), které jsou jednodušší, ale vylučují uplatnění skutečných nákladů. Konkrétní limity a sazby pro rok 2026 si ověřte u Finanční správy.

Co je vůbec daňový náklad?

Daňovým nákladem je výdaj prokazatelně vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, doložený dokladem a souvisí s vaším předmětem podnikání. Soukromé výdaje, výdaje bez dokladu nebo bez souvislosti s podnikáním daňovým nákladem nejsou.

Tři podmínky:

1. Prokazatelnost. Doklad, faktura, pokladní stvrzenka, smlouva. U plateb v hotovosti i bankovní výpis. Bez dokladu — bez nákladu.
2. Souvislost s podnikáním. Pokud je výdaj smíšený (osobní + pracovní), uplatníte jen poměrnou část. Typicky telefon nebo auto.
3. Časová a věcná přiřaditelnost. V daňové evidenci platí cash-basis princip — výdaj se počítá v roce úhrady, ne v roce, kdy byla služba poskytnuta.

Co si typicky OSVČ uplatní?

Standardní výdaje OSVČ pokrývají kancelář, techniku, software, dopravu, telefon, pojištění a vzdělávání. Jde o desítky položek, které dohromady dělají rozdíl 50–200 tisíc Kč ročně proti paušálu.

U auta lze místo poměru reálných výdajů uplatnit paušální výdaj na dopravu (zákonem stanovená měsíční částka za vozidlo). Detaily v článku Cestovní náhrady OSVČ — prakticky (2026).

Hmotný majetek — kdy odpisovat?

Hmotný majetek (např. dražší notebook, auto, vybavení kanceláře) nad zákonný limit vstupní ceny se nepouští do výdajů jednorázově, ale odpisuje se postupně 3–5 let podle odpisové skupiny. Pod limit jde celá částka do výdajů v roce pořízení.

Praktický rozdíl:

• Notebook za 25 000 Kč — typicky pod limitem, jde do výdajů jednorázově v roce nákupu.
• Auto za 600 000 Kč — vždy nad limitem, odpisuje se obvykle 5 let. Roční odpis tedy 100–150 tis. Kč podle metody.
• Server, drahá kamera, profesionální vybavení nad limit — odpisování, ne jednorázový výdaj.

Hranice vstupní ceny pro odpisování je orientačně 80 000 Kč (k roku 2026 — ověřte u Finanční správy, limit se v minulosti opakovaně zvyšoval). Majetek pod tuto hranici dáte do výdajů jednorázově, nad ni odpisujete. Daňový poradce pomůže nastavit i metodu odpisování (rovnoměrné vs zrychlené).

Limity i sazby ověřte u Finanční správy — mění se novelami zákona.

Skutečné výdaje vs paušální výdaje — co se vyplatí?

Paušální výdaje (80 % řemeslo a zemědělství, 60 % živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem dle § 9) jsou jednodušší a často výhodnější u činností s malými reálnými náklady. Skutečné výdaje (daňová evidence) se vyplatí, když máte vysoké reálné náklady — typicky obchod, řemeslo, doprava.

Pravidlo palce: sečtěte své skutečné roční výdaje a porovnejte je s procentním paušálem pro vaši profesi — vyšší částka vyhrává. Pokud jsou skutečné výdaje nižší než paušál, uplatněte paušál; pokud vyšší, veďte skutečnou evidenci. Obě varianty si rychle propočítáte v nástroji Paušál vs evidence.

Třetí varianta — paušální daň — sloučí daň i pojistné do jedné měsíční platby. Hodí se OSVČ s ročními příjmy do zákonného stropu a bez velkých srážek (manželka, děti, úroky).

Časté chyby

1. Smíšené výdaje 100/0. Telefon, který používáte 60 % na práci a 40 % soukromě, nelze zahrnout celý. Realistický poměr (typicky 50–70 % na podnikání) je obhajitelný; 100 % bývá u FÚ problém.

2. Reprezentace. Obědy s klienty, dárky pro klienty nad zákonný limit, alkohol — nejsou daňovým nákladem (s drobnými výjimkami u dárků do zákonem stanovené hodnoty na jednoho obdarovaného).

3. Pokuty a penále. Pokuty od státu (FÚ, OSSZ), penále, sankce — nejsou daňové. Smluvní pokuty mezi podnikateli za běžných okolností daňové být mohou.

4. Pozdní archivace dokladů. Doklady k daňové evidenci se archivují typicky 10 let kvůli pojistnému (OSSZ/ZP), i když daňová lhůta je kratší.

Kam dál?

Detail rozhodnutí paušál vs evidence řeší Paušál vs daňová evidence, spočítat si ho můžete v nástroji Paušál vs evidence. Pásma paušální daně pro rok 2026 najdete v Pásma paušální daně. Cestovní náhrady a paušál na dopravu rozebírá Cestovní náhrady OSVČ prakticky. Poplatky za podnikatelský účet jsou daňový náklad — vybírejte v srovnání podnikatelských účtů. Pillar OSVČ: /osvc/.

Upozornění (YMYL): Konkrétní limity pro odpisování majetku, sazby paušálních výdajů, stropy a podmínky se mění novelami zákona. Před daňovým rozhodnutím ověřte aktuální stav u Finanční správy nebo daňového poradce.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →