Osvobození cestovních náhrad znamená, že cestovní náhrady poskytnuté zaměstnavatelem za pracovní cestu — stravné v ČR i zahraničí, jízdné, ubytování či kapesné — nepodléhají dani z příjmů ze závislé činnosti ani pojistnému, pokud zůstanou v zákonných limitech podle zákoníku práce a vyhlášek. Nadlimitní část se daní jako mzda.

Stručně

  • Stravné v ČR má vyhláškou MPSV stanovené denní pásmo (řádově nízké stovky korun, mění se ročně) — ověřte aktuální vyhlášku pro daný rok.
  • Zahraniční stravné se řídí vyhláškou MF stanovenou v cizí měně podle země pobytu.
  • Náhrada za použití soukromého vozidla = základní sazba + náhrada za spotřebované palivo dle aktuální průměrné ceny PHM (vyhláška MPSV).
  • Náhrady nad zákonný limit jsou zdanitelným příjmem a vstupují do základu pro pojistné.

Co to je

Zákoník práce ukládá zaměstnavateli povinnost nahradit zaměstnanci zvýšené náklady, které mu vznikly v souvislosti s pracovní cestou. Aby tato kompenzace skutečně kryla výdaje a nebyla další odměnou, zákon o daních z příjmů ji v zákonné výši osvobozuje. Stejně tak ji nezahrnuje do vyměřovacího základu pro pojistné — z náhrad se tedy neodvádí ani daň, ani odvody.

Limity (denní stravné v ČR i v zahraničí, sazba za 1 km u soukromého vozidla, ceny pohonných hmot) se aktualizují vyhláškami každý rok (MPSV pro tuzemsko a kilometry; MF pro zahraničí). Aktuální platná výše záleží na konkrétním zdaňovacím období.

V Česku

Pro zaměstnance:

  • Tuzemská služební cesta delší než nastavený časový limit zakládá nárok na stravné v pásmu podle vyhlášky MPSV. Krácení (např. když zaměstnavatel zajistí oběd) je v zákoně definováno.
  • Zahraniční cesta = denní zahraniční stravné v měně podle země + případné kapesné do zákonné hranice (rovněž osvobozené, ověřte konkrétní procentní limit pro daný rok).
  • Jízdné soukromým autem se počítá jako km × základní náhrada + km × spotřeba × cena PHM podle vyhlášky.

Pro OSVČ obdobně, ale ve vztahu k vlastní výdělečné činnosti (§ 7); viz cestovní náhrady OSVČ — pravidla a limity se mohou lišit.

Nezaměňovat s

  • Cestovní náhrady ≠ benefit / 13. plat. Náhrady kompenzují skutečné výdaje; jiné odměny do osvobození nespadají.
  • Stravné ≠ stravenkový paušál. Stravenkový paušál je samostatný benefit s vlastní limitací, řeší stravování v sídle, ne na služební cestě.
  • Nadlimitní část ≠ osvobozena. Cokoli nad vyhláškové maximum se daní jako mzda.

Kde to využiješ

Upozornění (YMYL): Konkrétní výši stravného, sazeb a kapesného pro daný rok ověřte v aktuálních vyhláškách MPSV/MF nebo u mzdové účetní. Tento text neslouží jako mzdové ani daňové poradenství.