Povinnost stát se plátcem DPH vzniká OSVČ nebo firmě po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Od 1. 1. 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok (ne klouzavě za 12 měsíců): po překročení 2 mil. Kč se subjekt stává plátcem od 1. ledna následujícího roku, ale při překročení druhé hranice 2 536 500 Kč se plátcem stává už následující den. Údaje jsou orientační k roku 2026 — konkrétní lhůty, výjimky a aktuální výši hranice ověřte u Finanční správy ČR.

Stručně

  • Hranice platí pro obrat, ne pro zisk — počítají se uskutečněná zdanitelná plnění a osvobozená plnění s nárokem na odpočet.
  • Od 1. 1. 2025 se sleduje obrat za kalendářní rok (dříve klouzavý 12měsíční úhrn).
  • Po překročení 2 mil. Kč vzniká povinnost podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů; plátcem se subjekt stává od 1. ledna následujícího roku. Po překročení druhé hranice 2 536 500 Kč se plátcem stává už následující den.
  • Lze se přihlásit i dobrovolně dřív — vhodné pro firmy nakupující od plátců s vysokým odpočtem.

Co to je

Obratem se rozumí součet úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v ČR za kalendářní rok. Některé činnosti se do obratu nezapočítávají (např. příležitostný prodej hmotného majetku) — přesné vymezení je v § 4a ZDPH a v aktuálních pokynech GFŘ. Souvislost s příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 řeší daň z příjmů odděleně od DPH.

Po překročení obratu vznikají povinnosti: vystavovat daňové doklady s DPH, podávat měsíční (nebo čtvrtletní) přiznání DPH, podávat kontrolní hlášení DPH, a vést evidenci pro DPH. Plátce má naopak nárok na odpočet DPH z přijatých plnění.

V Česku

Hranice 2 mil. Kč byla v ČR zavedena novelou s účinností od r. 2023; od 1. 1. 2025 se navíc obrat sleduje za kalendářní rok a přibyla druhá hranice 2 536 500 Kč. Pro paušální daň OSVČ platí vlastní obratový limit (2 mil. Kč) vázaný na pásma. Aktuální znění ZDPH a postup registrace najdete na webu Finanční správy ČR (financnisprava.cz).

Nezaměňovat s

  • Plátce DPH ≠ identifikovaná osoba — identifikovaná osoba je zvláštní status pro určité přeshraniční služby; neúčtuje DPH na výstupu z tuzemských plnění.
  • Obrat (DPH) ≠ příjem (daň z příjmů) — obrat se počítá z plnění, příjem z přijatých plateb (u FO bez účetnictví).

Kde to využiješ

Upozornění (YMYL): Hranice obratu, lhůty registrace a důsledky pozdního přihlášení (sankce) se mohou měnit. Před rozhodnutím konzultujte daňového poradce nebo aktuální pokyny Finanční správy ČR. Tento text není daňovým poradenstvím.