Darování akcií, ETF a obchodních podílů příbuzným v ČR neprobíhá pod samostatnou darovací daní (ta byla zrušena), ale v režimu daně z příjmů. U přímé linie a manželů se tradičně uplatňuje osvobození; klíčové jsou ale dvě věci — správně doložený titul převodu (darovací smlouva) a jasná nabývací cena pro budoucí prodej obdarovaným.
Upozornění (YMYL): Daňové dopady darování cenných papírů závisí na příbuzenském vztahu, typu aktiva, hodnotě a aktuálním znění ZDP. Tento článek popisuje obecné principy a nepředstavuje daňové ani právní poradenství. Konkrétní situaci vždy konzultujte s daňovým poradcem a u Finanční správy ČR.
Jak vlastně funguje „darovací daň” u akcií dnes?
Klasická darovací daň byla v ČR jako samostatná daň zrušena a bezúplatné příjmy se posuzují v rámci zákona o daních z příjmů (ZDP). Pro fyzickou osobu, která něco dostane jako dar, jde tedy o příjem, který buď podléhá zdanění jako ostatní příjem, nebo se na něj vztahuje některé z osvobození.
Pro investiční svět (akcie, ETF, obchodní podíly) to znamená, že darování není „neviditelné” — má daňové konsekvence, byť u nejčastější situace (rodič → dítě) se zpravidla díky osvobození žádná daň nevyměří.
Konkrétní zařazení vašeho daru, hraniční hodnoty a aktuální výjimky ověřte u Finanční správy ČR.
Kdy je dar akcií příbuznému osvobozený?
Osvobození bezúplatných příjmů platí v přímé příbuzenské linii (rodič↔dítě, prarodič↔vnouče), mezi manžely i ve vedlejší linii — sourozenci, tety/strýcové, synovci/neteře, tchán/tchyně, zeť/snacha. U všech těchto skupin je osvobození bez hodnotového limitu; jedinou „podmínkou” je sám příbuzenský (či manželský) vztah. Stejně tak je osvobozen dar mezi druhem a družkou, kteří spolu žijí ve společné domácnosti alespoň 1 rok. Hraniční limit ~15 000 Kč/rok od jednoho dárce se vztahuje jen na skutečně nepříbuzné osoby — viz Daň z darování mimo rodinu.
| Vztah dárce → obdarovaný | Režim u darů |
|---|---|
| Rodič → dítě, prarodič → vnouče (přímá linie) | Osvobozeno, bez limitu |
| Manžel → manžel | Osvobozeno, bez limitu |
| Sourozenec, teta/strýc, synovec/neteř, tchán/tchyně, zeť/snacha (vedlejší linie) | Osvobozeno, bez limitu |
| Druh/družka ≥ 1 rok ve společné domácnosti | Osvobozeno, bez limitu |
| Vzdálenější příbuzný bez vazby, kamarád, kolega (nepříbuzný) | Osvobozeno do ~15 000 Kč/rok od jednoho dárce, nad to § 10 |
Tabulka je orientační k roku 2026. Aktuální podmínky a požadavky na doložení vztahu ověřte v ZDP a u Finanční správy ČR.
Jak se stanoví nabývací cena u obdarovaného?
Toto je často přehlížený, ale finančně významný bod. Když obdarovaný v budoucnu cenný papír prodá, potřebuje pro výpočet zisku znát svou nabývací cenu. U darů se nabývací cena typicky odvozuje od ceny obvyklé v okamžiku darování, ne od původní pořizovací ceny dárce.
Důsledek: pokud rodič koupil akcii za 1 000 Kč a v okamžiku darování měla cenu 10 000 Kč, obdarovaný má pro budoucí prodej zpravidla nabývací cenu kolem 10 000 Kč. Pokud cena dál roste, obdarovaný daní jen přírůstek nad tuto darem zafixovanou hodnotu (samozřejmě s ohledem na případné osvobození časovým testem).
Konkrétní pravidlo pro stanovení nabývací ceny u darovaných cenných papírů a jeho výjimky ověřte u daňového poradce — pravidla se mohou lišit podle typu aktiva.
Co s časovým testem 3 roky po daru?
U akcií a ETF se pro osvobození při prodeji zpravidla aplikuje časový test (typicky 3 roky držby). U obdarovaného se tento test obvykle počítá od okamžiku, kdy on sám aktivum nabyl — tj. od data darování, ne od původního nákupu dárcem.
Praktický důsledek pro plánování: pokud chcete obdarovanému umožnit rychlý prodej s osvobozením, samotné darování čas „nezdědí” — obdarovaný typicky musí vlastní čas znovu odsedět. Detailní mechanismus popisuje samostatný článek o časovém testu 3 roky.
Konkrétní aplikaci časového testu pro váš případ ověřte u daňového poradce — výjimky existují. U obchodního podílu v s.r.o. je test 5letý (§ 4 odst. 1 písm. s) ZDP) — viz Osvobození prodeje podílu v s.r.o..
Od daně jsou osvobozeny bezúplatné příjmy od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší (sourozenec, strýc, teta, synovec, neteř, manžel dítěte, dítě manžela, rodič manžela, manžel rodiče) i od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku ve společně hospodařící domácnosti.
Akcie a ETF vs. podíl v s.r.o. — jiná mechanika převodu
Daňový režim daru je u obou podobný (osvobození v rodině), ale forma převodu se liší zásadně:
- Akcie a ETF — převod je volný, řeší se interním formulářem brokera a darovací smlouvou; ověřené podpisy obvykle nejsou nutné. Pro budoucí prodej obdarovaného platí 3letý časový test cenných papírů.
- Obchodní podíl v s.r.o. — převod vyžaduje smlouvu s úředně ověřenými podpisy a zápis změny do obchodního rejstříku. Bez zápisu do OR není převod vůči společnosti účinný. Pro budoucí prodej platí 5letý test podle § 4.
Náš článek dříve obě formy směšoval pod „podíly” — fakticky jde o dva odlišné procesy. Konkrétní náležitosti smlouvy ověřte u advokáta nebo notáře.
Jak převod prakticky provést u brokera?
Mechanika převodu závisí na brokerovi a typu účtu. Existují tři hlavní varianty:
- Interní transfer mezi účty u stejného brokera — nejjednodušší, řeší to interní formulář a doložení titulu (darovací smlouva, prohlášení).
- ACAT/SWAPS převod mezi brokery — pokud dárce a obdarovaný mají různé brokery, využije se převod portfolia mezi brokery (viz Převod portfolia mezi brokery).
- Prodej a opětovný nákup — daňově nejhorší varianta (realizovaný zisk u dárce), ale technicky vždy možná.
Dokumentace, kterou si broker zpravidla vyžádá: písemná darovací smlouva (i mezi rodinou se doporučuje), identifikace obou stran, někdy ověřené podpisy. U vyšších hodnot dej pozor i na oznamovací povinnost podle § 38v ZDP: osvobozený příjem nad 5 mil. Kč musíte Finanční správě oznámit do konce lhůty pro podání daňového přiznání (orientačně k 2026, ověřte u FS). Povinnost platí i tam, kde díky osvobození nevzniká žádná daň — detail viz Oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč. Spočítat dopady konkrétního převodu pomůže daňový asistent.
Konkrétní postup a požadované dokumenty si vyžádejte přímo u vašeho brokera — formuláře a poplatky se liší.
Shrnutí a co dál
Darování akcií a podílů příbuzným v přímé linii je v ČR daňově vstřícné — primárně díky osvobození pro bezúplatné příjmy v rodině. Pozor na dvě věci: nabývací cena u obdarovaného se typicky odvíjí od ceny v okamžiku darování (ne od původního pořízení dárcem) a časový test 3 roky pro osvobozený prodej se obdarovanému zpravidla počítá od jeho nabytí.
Související články: Dědění investičního portfolia, Převod portfolia mezi brokery, Časový test 3 roky.
Upozornění (YMYL): Daňová pravidla pro darování cenných papírů v ČR závisí na příbuzenském vztahu, hodnotě, typu aktiva a aktuálním znění ZDP. Informace v tomto článku jsou obecné a nepředstavují daňové ani právní poradenství. Před jakýmkoliv darem vyšší hodnoty konzultujte certifikovaného daňového poradce.
Časté dotazy
Platí se daň z darování akcií dítěti?
Ne. Bezúplatný příjem (dar akcií, ETF i podílu) v přímé příbuzenské linii — tedy i mezi rodičem a dítětem — je osvobozen od daně z příjmů bez hodnotového limitu. Osvobození platí i pro manžele a vedlejší linii (sourozenci, tety/strýcové aj.). Konkrétní zařazení a aktuální znění pravidel ověřte u Finanční správy ČR.
Jaká je nabývací cena darovaných akcií při pozdějším prodeji?
U darovaných cenných papírů se nabývací cena obdarovaného typicky odvozuje od ceny obvyklé v okamžiku darování, ne od původní pořizovací ceny dárce. Při budoucím prodeji obdarovaný daní jen přírůstek nad tuto darem zafixovanou hodnotu. Konkrétní pravidlo ověřte u daňového poradce.
Musím darování akcií oznámit finančnímu úřadu?
Daň se z osvobozeného daru v rodině neplatí, ale u osvobozeného příjmu nad 5 mil. Kč vzniká oznamovací povinnost podle § 38v ZDP — dar oznámíte Finanční správě do konce lhůty pro podání daňového přiznání. Nesplnění je sankcionováno.
Počítá se obdarovanému časový test od daru nebo od nákupu dárce?
U obdarovaného se časový test pro osvobození při prodeji zpravidla počítá od okamžiku, kdy on sám cenný papír nabyl (od data darování), ne od původního nákupu dárcem. Výjimky se mohou lišit podle typu aktiva a aktuálního znění ZDP — ověřte u daňového poradce.
Zdroje
- Finanční správa — daň z příjmů fyzických osobfinancnisprava.cz
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)zakonyprolidi.cz
- ESMA — informace pro retailové investoryesma.europa.eu
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.