Fakturace OSVČ bez DPH vs s DPH: kdy a jak vystavit?

OSVČ neplátce DPH vystavuje fakturu bez DPH s povinnými náležitostmi (IČO, identifikační údaje, popis a datum plnění). Plátce DPH vystavuje daňový doklad s rozpočtem na základ + DPH a uvádí DIČ. Pro EU B2B klienty často platí reverse charge, daň odvádí odběratel. Pro digitální služby koncovým EU zákazníkům se používá OSS režim.

Jak vypadá faktura OSVČ neplátce DPH?

Neplátce DPH vystavuje „fakturu“ (ne daňový doklad) s identifikačními údaji a popisem plnění, bez rozpočtu na základ a DPH. Faktura nemusí mít zákonný formát, ale měla by obsahovat položky, které prokazatelně identifikují plnění.

Doporučené (a u podnikatelského styku očekávané) náležitosti:

• Označení dokladu („Faktura č. …“ nebo „Doklad“).
• Údaje dodavatele OSVČ: jméno, sídlo, IČO, DIČ (volitelné u neplátce, ale praktické).
• Údaje odběratele: jméno/firma, sídlo, IČO (u podnikatele).
• Datum vystavení a datum uskutečnění plnění.
• Popis plnění (zboží/služba), množství, jednotka, cena za jednotku, celkem.
• Celková částka (u neplátce nepřibližuje, jde o konečnou cenu).
• Poznámka: „Nejsem plátce DPH“ (vhodné, aby nedošlo k záměně).
• Způsob platby (bankovní účet, splatnost).

Neplátce DPH nemůže na faktuře uvést částku DPH, pokud by ji uvedl, vznikla by mu povinnost odvést tuto částku finančnímu úřadu, aniž by byl plátce.

Jak vypadá daňový doklad plátce DPH?

Plátce DPH vystavuje daňový doklad s povinnými náležitostmi podle zákona o DPH, chybějící údaje znamenají, že odběratel-plátce si nemůže DPH na vstupu odečíst. Náležitosti řeší zákon o DPH; aktuální shrnutí najdete na Finanční správě.

Hlavní povinné údaje daňového dokladu:

• Označení dodavatele i odběratele, DIČ obou (pokud jsou plátci).
• Evidenční číslo daňového dokladu.
• Rozsah a předmět plnění.
• Datum vystavení a datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
• Jednotková cena bez DPH, základ daně, sazba DPH, výše DPH, případně osvobození.
• Celková částka k úhradě.

Zjednodušený daňový doklad (do zákonem stanoveného limitu pro hotovostní úhradu) nemusí obsahovat DIČ odběratele a některé další údaje, typicky se používá u maloobchodu.

Jak fakturovat do EU?

EU B2B mezi plátci DPH typicky řeší reverse charge, český plátce vystaví doklad bez české DPH s poznámkou o přenesené daňové povinnosti, DPH odvádí odběratel ve své zemi. Plnění se vykáže v souhrnném hlášení a daňovém přiznání.

Tři typické scénáře:

• Vy = neplátce DPH, klient = EU plátce nebo EU neplátce: vystavíte fakturu bez DPH (jako standardně) v CZK nebo EUR. DPH neřešíte.
• Vy = plátce DPH, klient = EU plátce s VAT ID: reverse charge, faktura bez české DPH, poznámka “reverse charge / daň odvede zákazník”, uvést VAT ID obou stran, plnění do souhrnného hlášení.
• Vy = plátce DPH, klient = EU neplátce (koncový zákazník): zpravidla česká DPH (pokud nejde o digitální službu spadající pod OSS).

U digitálních služeb koncovým EU zákazníkům (B2C, např. online kurz, software, ebook) platí pravidlo místa spotřeby, DPH je v sazbě země zákazníka. Pro zjednodušení se používá OSS (One Stop Shop), registrujete se v ČR, podáváte jedno souhrnné DPH přiznání pro všechny EU země, kam jste prodali.

Co je identifikovaná osoba (častý scénář u freelancerů)?

Neplátce DPH, který přijme nebo poskytne službu z/do jiného státu EU, se zpravidla musí stát „identifikovanou osobou”, registruje se k DPH jen pro přeshraniční plnění, ale tuzemsky zůstává neplátcem. Je to nejčastější skrytá past OSVČ-freelancerů, kteří fakturují zahraničním firmám nebo platformám (Google, Meta, Upwork, AWS apod.).

Jak to funguje v praxi:

• Poskytnu službu firmě v jiném státě EU (např. konzultace německému s.r.o.): vystavím fakturu bez DPH s režimem reverse charge, daň odvede odběratel. Stávám se identifikovanou osobou a plnění vykazuji v souhrnném hlášení.
• Přijmu službu od firmy z EU/zahraničí (např. reklama na Googlu/Meta, software jako služba): musím se registrovat jako identifikovaná osoba ještě před přijetím plnění a DPH z přijaté služby přiznat a odvést v ČR (samovyměření). Nárok na odpočet ale jako identifikovaná osoba nemám.

Identifikovaná osoba není plnohodnotný plátce DPH, tuzemským zákazníkům dál fakturuje bez DPH a nemá nárok na odpočet. Registrace se obvykle podává do 15 dnů od plnění.

Orientačně k 2026, konkrétní pravidla ověřte u Finanční správy. Kdy vzniká plné plátcovství (obrat za kalendářní rok, hranice 2 mil. / 2 536 500 Kč) řeší DPH povinnost OSVČ; přeshraniční režimy (OSS, reverse charge, W-8BEN) detailně rozebírá činnost pro zahraniční firmu.

Jaký fakturační SW vybrat?

Pro OSVČ se vyplatí používat fakturační SW (iDoklad, Fakturoid, Vyfakturuj, SuperFaktura), automaticky generuje doklady se správnými náležitostmi, hlídá splatnost a integruje s bankou. Ruční tvorba ve Wordu/Excelu je riziko (chyba v náležitostech).

Kritéria výběru fakturačního SW:

• Náležitosti dokladu dle českého zákona, všechny seriozní SW splňují.
• Integrace s bankou, automatický import výpisu, párování plateb.
• DPH evidence a OSS, pokud jste nebo budete plátce DPH.
• Šablony pro EU faktury (reverse charge, vícejazyčné).
• Export do účetnictví (XML, ISDOC).
• Cena, typicky 100–400 Kč/měsíc; pro malou OSVČ stačí základní tarif.

Pro výběr účtu, kam fakturovat, viz Business konto pro OSVČ.

Časté chyby

1. Neplátce uvede na faktuře DPH. Pokud neplátce DPH chybně vystaví doklad s vyčíslenou DPH, vznikne mu povinnost tuto DPH odvést státu, bez možnosti odpočtu na vstupu. Vždy uvádějte celkovou cenu bez slova „DPH“.

2. Chybějící DUZP nebo evidenční číslo. Bez data uskutečnění zdanitelného plnění a evidenčního čísla nemůže plátce-odběratel uplatnit odpočet DPH. Pro neplátce méně kritické, ale dobrá praxe.

3. Ignorování reverse charge u EU klientů. Český plátce fakturuje EU plátci českou DPH 21 %, klient odmítá zaplatit a žádá reverse charge. Vyplatí se před první EU fakturou ověřit pravidla, viz DPH povinnost OSVČ.

Kam dál?

DPH povinnost a registrace: DPH povinnost OSVČ. Volba režimu: Paušál vs daňová evidence. Přehled oblasti: /osvc/.

Upozornění: Náležitosti daňových dokladů, sazby DPH, pravidla reverse charge i OSS se mění a jejich výklad závisí na konkrétním plnění. Ověřte si u Finanční správy nebo u daňového poradce, zvláště pro EU/zahraniční fakturaci.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →