OSVČ neplátce DPH vystavuje fakturu bez DPH s povinnými náležitostmi (IČO, identifikační údaje, popis a datum plnění). Plátce DPH vystavuje daňový doklad s rozpočtem na základ + DPH a uvádí DIČ. Pro EU B2B klienty často platí reverse charge — daň odvádí odběratel. Pro digitální služby koncovým EU zákazníkům se používá OSS režim.
Jak vypadá faktura OSVČ neplátce DPH?
Neplátce DPH vystavuje “fakturu” (ne daňový doklad) s identifikačními údaji a popisem plnění — bez rozpočtu na základ a DPH. Faktura nemusí mít zákonný formát, ale měla by obsahovat položky, které prokazatelně identifikují plnění.
Doporučené (a u podnikatelského styku očekávané) náležitosti:
- Označení dokladu (“Faktura č. …” nebo “Doklad”).
- Údaje dodavatele OSVČ: jméno, sídlo, IČO, DIČ (volitelné u neplátce, ale praktické).
- Údaje odběratele: jméno/firma, sídlo, IČO (u podnikatele).
- Datum vystavení a datum uskutečnění plnění.
- Popis plnění (zboží/služba), množství, jednotka, cena za jednotku, celkem.
- Celková částka (u neplátce nepřibližuje, jde o konečnou cenu).
- Poznámka: “Nejsem plátce DPH” (vhodné, aby nedošlo k záměně).
- Způsob platby (bankovní účet, splatnost).
Neplátce DPH nemůže na faktuře uvést částku DPH — pokud by ji uvedl, vznikla by mu povinnost odvést tuto částku finančnímu úřadu, aniž by byl plátce.
Jak vypadá daňový doklad plátce DPH?
Plátce DPH vystavuje daňový doklad s povinnými náležitostmi podle zákona o DPH — chybějící údaje znamenají, že odběratel-plátce si nemůže DPH na vstupu odečíst. Náležitosti řeší zákon o DPH; aktuální shrnutí najdete na Finanční správě.
Hlavní povinné údaje daňového dokladu:
- Označení dodavatele i odběratele, DIČ obou (pokud jsou plátci).
- Evidenční číslo daňového dokladu.
- Rozsah a předmět plnění.
- Datum vystavení a datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
- Jednotková cena bez DPH, základ daně, sazba DPH, výše DPH, případně osvobození.
- Celková částka k úhradě.
Zjednodušený daňový doklad (do zákonem stanoveného limitu pro hotovostní úhradu) nemusí obsahovat DIČ odběratele a některé další údaje — typicky se používá u maloobchodu.
| Položka | Neplátce DPH | Plátce DPH |
|---|---|---|
| Označení | Faktura | Daňový doklad / faktura — daňový doklad |
| DIČ na dokladu | Volitelné (bez DPH funkce) | Povinné (dodavatel + plátce-odběratel) |
| Rozpočet základ + DPH | Ne | Ano |
| Souhrnné hlášení (EU B2B) | Ne | Ano (u plnění do EU plátcům) |
| Kontrolní hlášení | Ne | Ano (měsíčně) |
Jak fakturovat do EU?
EU B2B mezi plátci DPH typicky řeší reverse charge — český plátce vystaví doklad bez české DPH s poznámkou o přenesené daňové povinnosti, DPH odvádí odběratel ve své zemi. Plnění se vykáže v souhrnném hlášení a daňovém přiznání.
Tři typické scénáře:
- Vy = neplátce DPH, klient = EU plátce nebo EU neplátce: vystavíte fakturu bez DPH (jako standardně) v CZK nebo EUR. DPH neřešíte.
- Vy = plátce DPH, klient = EU plátce s VAT ID: reverse charge — faktura bez české DPH, poznámka “reverse charge / daň odvede zákazník”, uvést VAT ID obou stran, plnění do souhrnného hlášení.
- Vy = plátce DPH, klient = EU neplátce (koncový zákazník): zpravidla česká DPH (pokud nejde o digitální službu spadající pod OSS).
U digitálních služeb koncovým EU zákazníkům (B2C, např. online kurz, software, ebook) platí pravidlo místa spotřeby — DPH je v sazbě země zákazníka. Pro zjednodušení se používá OSS (One Stop Shop) — registrujete se v ČR, podáváte jedno souhrnné DPH přiznání pro všechny EU země, kam jste prodali.
Co je identifikovaná osoba (častý scénář u freelancerů)?
Neplátce DPH, který přijme nebo poskytne službu z/do jiného státu EU, se zpravidla musí stát „identifikovanou osobou” — registruje se k DPH jen pro přeshraniční plnění, ale tuzemsky zůstává neplátcem. Je to nejčastější skrytá past OSVČ-freelancerů, kteří fakturují zahraničním firmám nebo platformám (Google, Meta, Upwork, AWS apod.).
Jak to funguje v praxi:
- Poskytnu službu firmě v jiném státě EU (např. konzultace německému s.r.o.): vystavím fakturu bez DPH s režimem reverse charge, daň odvede odběratel. Stávám se identifikovanou osobou a plnění vykazuji v souhrnném hlášení.
- Přijmu službu od firmy z EU/zahraničí (např. reklama na Googlu/Meta, software jako služba): musím se registrovat jako identifikovaná osoba ještě před přijetím plnění a DPH z přijaté služby přiznat a odvést v ČR (samovyměření). Nárok na odpočet ale jako identifikovaná osoba nemám.
Identifikovaná osoba není plnohodnotný plátce DPH — tuzemským zákazníkům dál fakturuje bez DPH a nemá nárok na odpočet. Registrace se obvykle podává do 15 dnů od plnění.
Orientačně k 2026, konkrétní pravidla ověřte u Finanční správy. Kdy vzniká plné plátcovství (obrat za kalendářní rok, hranice 2 mil. / 2 536 500 Kč) řeší DPH povinnost OSVČ; přeshraniční režimy (OSS, reverse charge, W-8BEN) detailně rozebírá činnost pro zahraniční firmu.
Jaký fakturační SW vybrat?
Pro OSVČ se vyplatí používat fakturační SW (iDoklad, Fakturoid, Vyfakturuj, SuperFaktura) — automaticky generuje doklady se správnými náležitostmi, hlídá splatnost a integruje s bankou. Ruční tvorba ve Wordu/Excelu je riziko (chyba v náležitostech).
Kritéria výběru fakturačního SW:
- Náležitosti dokladu dle českého zákona — všechny seriozní SW splňují.
- Integrace s bankou — automatický import výpisu, párování plateb.
- DPH evidence a OSS — pokud jste nebo budete plátce DPH.
- Šablony pro EU faktury (reverse charge, vícejazyčné).
- Export do účetnictví (XML, ISDOC).
- Cena — typicky 100–400 Kč/měsíc; pro malou OSVČ stačí základní tarif.
Pro výběr účtu, kam fakturovat, viz Business konto pro OSVČ.
Časté chyby
1. Neplátce uvede na faktuře DPH. Pokud neplátce DPH chybně vystaví doklad s vyčíslenou DPH, vznikne mu povinnost tuto DPH odvést státu — bez možnosti odpočtu na vstupu. Vždy uvádějte celkovou cenu bez slova “DPH”.
2. Chybějící DUZP nebo evidenční číslo. Bez data uskutečnění zdanitelného plnění a evidenčního čísla nemůže plátce-odběratel uplatnit odpočet DPH. Pro neplátce méně kritické, ale dobrá praxe.
3. Ignorování reverse charge u EU klientů. Český plátce fakturuje EU plátci českou DPH 21 %, klient odmítá zaplatit a žádá reverse charge. Vyplatí se před první EU fakturou ověřit pravidla — viz DPH povinnost OSVČ.
Kam dál?
DPH povinnost a registrace: DPH povinnost OSVČ. Volba režimu: Paušál vs daňová evidence. Přehled pillaru: /osvc/.
Upozornění (YMYL): Náležitosti daňových dokladů, sazby DPH, pravidla reverse charge i OSS se mění a jejich výklad závisí na konkrétním plnění. Ověřte si u Finanční správy nebo u daňového poradce, zvláště pro EU/zahraniční fakturaci.
Časté dotazy
Musím jako neplátce DPH uvádět DIČ?
DIČ má i neplátce DPH (přiděluje se k IČO ve formátu CZ+rodné číslo nebo CZ+IČO). Na faktuře jako neplátce DIČ uvádět můžete, ale pro plátce DPH je důležitější údaj IČO a poznámka, že nejste plátcem DPH. Konkrétní povinné náležitosti viz Finanční správa.
Jak vystavit fakturu pro EU klienta-plátce?
Pokud jste český plátce DPH a fakturujete EU klientovi-plátci se zahraničním VAT ID, většinou platí reverse charge — vystavíte fakturu bez české DPH s poznámkou 'reverse charge / daň odvede zákazník'. Plnění uvedete v souhrnném hlášení. Konkrétní pravidla závisí na typu plnění a místu plnění — ověřte si u daňového poradce.
Co je identifikovaná osoba?
Neplátce DPH, který přijme nebo poskytne službu z/do jiného státu EU, se musí registrovat jako identifikovaná osoba. Tuzemsky zůstává neplátcem (fakturuje bez DPH, bez nároku na odpočet), ale přeshraniční plnění řeší v režimu DPH — typicky reverse charge u poskytnutí, samovyměření u přijaté služby (např. reklama na Googlu/Meta). Registrace se obvykle podává do 15 dnů od plnění.
Zdroje
- Finanční správa — DPHfinancnisprava.cz
- Finanční správa — One Stop Shop (OSS)financnisprava.cz
- Finanční správa — Náležitosti daňového dokladufinancnisprava.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.