DPH povinnost u OSVČ vzniká po překročení zákonné hranice obratu. Od 1. 1. 2025 se obrat počítá za kalendářní rok (ne za klouzavých 12 měsíců) a platí dvě hranice: po překročení 2 000 000 Kč se OSVČ stává plátcem od 1. ledna následujícího roku, po překročení 2 536 500 Kč už od následujícího dne. Přihlášku je třeba podat do 10 pracovních dnů. Plátce DPH nemůže používat paušální daň.
Kdy musím povinně podat přihlášku k DPH?
Od 1. 1. 2025 se obrat pro DPH sleduje za kalendářní rok (leden–prosinec), ne za klouzavých 12 měsíců jako dříve. Limit se historicky měnil (1 mil. → 2 mil. Kč) — aktuální pravidla vždy ověřte na Finanční správě, protože se opakovaně mění.
Od roku 2025 existují dvě hranice a mechanika je odlišná podle toho, kterou překročíte:
- Překročení 2 000 000 Kč za kalendářní rok → plátcem se stáváte od 1. ledna následujícího roku (máte ještě zbytek roku jako neplátce, můžete se ale rozhodnout být plátcem dřív).
- Překročení 2 536 500 Kč ve stejném roce → plátcem se stáváte už od dne následujícího po překročení této vyšší hranice (okamžitě, bez odkladu na nový rok).
Přihlášku k registraci je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení rozhodné hranice.
Orientačně k 2026, hodnoty ověřte u Finanční správy.
Co je obrat pro účely DPH:
- Souhrn úplat (bez DPH) za zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku.
- Patří sem prodeje zboží, služeb i osvobozená plnění s nárokem na odpočet.
- Nepatří sem plnění mimo ekonomickou činnost (např. prodej osobního majetku nepoužívaného pro podnikání).
Sledování obratu je odpovědnost OSVČ — finanční úřad reaktivně kontroluje, ale primárně je na vás, abyste překročení zachytili. Od roku 2025 stačí hlídat součet obratu od ledna do prosince, ne klouzavé okno.
Kdy se vyplatí dobrovolná registrace?
Dobrovolná registrace má smysl, když OSVČ fakturuje převážně B2B plátcům DPH a má sama významné vstupy (faktury od plátců) — pak si DPH na vstupu odečte. U koncových zákazníků (B2C) je dobrovolná registrace zpravidla nevýhodná — DPH zvyšuje cenu pro zákazníka.
Tři typické scénáře:
- B2B s plátci DPH (vyplatí se): klient si DPH odečte, vám stoupne fakturace o DPH, vstupy odečtete — efekt často pozitivní.
- B2C koncoví zákazníci (zpravidla nevyplatí): zákazník platí cenu včetně DPH, kterou si neodečte — buď zdražíte, nebo si snížíte marži.
- Mix B2B/B2C: propočítat konkrétně; někdy se registrace vyplatí, jindy ne.
Dobrovolnou registraci lze podat kdykoli během roku. Po registraci platí běžná pravidla pro plátce — měsíční (nebo čtvrtletní) DPH přiznání, kontrolní hlášení, řádné daňové doklady.
Co znamená být plátcem DPH v praxi?
Plátce DPH musí vystavovat daňové doklady s DPH, vést evidenci, podávat daňová přiznání a kontrolní hlášení, a odvádět DPH státu (po odečtu DPH z přijatých plnění). Administrativa narůstá — typicky se vyplatí účetní nebo SW.
Hlavní povinnosti plátce:
| Povinnost | Charakteristika |
|---|---|
| Daňový doklad | Faktura musí obsahovat povinné náležitosti (DIČ, sazba, základ, DPH). |
| Daňové přiznání k DPH | Měsíční (povinné) nebo čtvrtletní (po splnění podmínek). Lhůta typicky do 25. dne následujícího měsíce. |
| Kontrolní hlášení | Souhrn všech přijatých a vydaných daňových dokladů — měsíčně. |
| Souhrnné hlášení | Pokud OSVČ dodává zboží nebo služby do EU plátcům DPH. |
| Evidence pro DPH | Záznamy o všech zdanitelných plněních. |
| Reverse charge | U některých služeb a obchodů s EU/zahraničím se DPH přenáší na odběratele. |
Sazby DPH se rozdělují na základní a sníženou (a u některých plnění je osvobození) — konkrétní sazby pro daný rok najdete na Finanční správě.
Jak DPH ovlivní paušální daň a fakturaci?
Plátce DPH nemůže používat paušální daň — režimy jsou vzájemně neslučitelné. Pokud OSVČ v paušálu překročí obrat nebo se dobrovolně registruje k DPH, vrací se do běžného režimu (paušální výdaje nebo daňová evidence).
Co se mění v praxi:
- Fakturace — všechny doklady musí obsahovat DPH; cena se rozdělí na základ + DPH.
- Cena pro klienta — u B2C zákazník platí o DPH víc; u B2B plátců se DPH neutralizuje.
- Evidence — kromě daňové evidence (zisk pro daň z příjmů) je třeba DPH evidence.
- Cash flow — DPH ze státem stanovených období se odvádí v stanovených lhůtách (krátkodobě může inkasovaná DPH chvíli pomoct, dlouhodobě je to průtokový účet).
Pro detail volby režimu zdanění viz Paušál vs daňová evidence a Paušální daň pásma.
Časté chyby
1. Nehlídání obratu za kalendářní rok a druhé hranice. Od roku 2025 se obrat počítá za kalendářní rok — ale pozor na dvě hranice: po 2 mil. Kč jste plátcem až od ledna příštího roku, po 2 536 500 Kč ale okamžitě od dalšího dne. Kdo hlídá jen tu nižší hranici, může propásnout okamžitý vznik plátcovství u vyšší.
2. Dobrovolná registrace u převážně B2C služeb. OSVČ se zaregistruje „pro jistotu”, ale fakturuje koncovým zákazníkům — výsledkem je vyšší cena nebo nižší marže bez zisku z odpočtů.
3. Předpoklad, že paušální daň a DPH jdou kombinovat. Nejdou. Plátce DPH automaticky vypadává z paušální daně a vrací se do běžného režimu.
Kam dál?
Volbu režimu řeší Paušál vs daňová evidence — vstup do DPH ruší paušální daň, takže si režim po registraci přepočítejte v kalkulačce paušál vs evidence. Pro fakturaci s/bez DPH viz OSVČ fakturace bez DPH vs s DPH. Přehled pillaru: /osvc/.
Upozornění (YMYL): Obratový limit pro registraci k DPH, sazby DPH i lhůty se v posledních letech opakovaně měnily. Aktuální hodnoty pro daný rok vždy ověřte na Finanční správě nebo s daňovým poradcem.
Časté dotazy
Můžu být na paušální dani a plátce DPH?
Ne. Paušální daň je vyhrazena neplátcům DPH. Pokud se OSVČ stane plátcem DPH (povinně nebo dobrovolně), z paušální daně automaticky vypadne a vrací se do běžného režimu (paušální výdaje nebo daňová evidence).
Když překročím obrat, kdy se musím zaregistrovat?
Od roku 2025 platí dvě hranice za kalendářní rok. Při překročení 2 000 000 Kč se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku; při překročení 2 536 500 Kč už od dne následujícího po překročení. Přihlášku k registraci podejte do 10 pracovních dnů od překročení hranice. Přesná pravidla vždy ověřte u Finanční správy.
Co je obrat 2 536 500 Kč?
Je to horní hranice pro DPH od roku 2025. Pokud roční obrat překročí 2 mil. Kč, stanete se plátcem až od 1. ledna příštího roku. Jakmile ale ve stejném roce překročíte i 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem okamžitě — od dne následujícího po překročení této vyšší hranice.
Zdroje
- Finanční správa — DPHfinancnisprava.cz
- Finanční správa — Registrace k DPHfinancnisprava.cz
- Finanční správa — Paušální daňfinancnisprava.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.