Uplatnění ztráty z kryptoměn v roce 2026 — průvodce pro českého investora

Uplatnit ztrátu z kryptoměn ve zdaňovacím období 2026 lze, ale rámec je úzký: ztráta musí být realizovaná (prodejem nebo směnou), evidovaná v korunách pro každou transakci a započtená v rámci téhož druhu příjmu podle § 10 zákona o daních z příjmů. Nepřechází do dalších let, nelze ji započíst proti příjmu z akcií ani úroku ze spořicího účtu a osvobozené obchody jsou z výpočtu vyloučené úplně.

Upozornění (YMYL): Daňový režim kryptoměn v ČR se mění a výklad Finanční správy se postupně upřesňuje. Konkrétní podmínky osvobození, hodnotové limity i postup uplatnění ztráty si vždy ověřte u Finanční správy ČR a daňového poradce. Tento text neposkytuje daňové ani investiční poradenství.

Kdy vůbec daňová ztráta z kryptoměn vzniká?

Daňová ztráta vzniká jen v okamžiku realizace — tedy prodejem za fiat měnu, směnou za jinou kryptoměnu nebo směnou za zboží či službu. Pouhý pokles kurzu v peněžence není daňová událost a vidět ji ve výpisu burzy nestačí.

Konkrétní pravidla osvobození viz daň z kryptoměn a časový test.

Kam ztrátu zapsat v daňovém přiznání?

Pro fyzickou osobu mimo podnikání patří příjmy z kryptoměn typicky do § 10 zákona o daních z příjmů — „ostatní příjmy” (viz pojem § 10 ostatní příjmy). Klíčové pravidlo § 10: v rámci stejného druhu příjmu lze do plus/minus nuly započíst zisky a ztráty z jednotlivých transakcí v daném zdaňovacím období, ale celkově se nelze dostat pod nulu — výsledná ztráta na § 10 se nepřenáší do dalších let ani neredukuje jiný druh příjmu.

V praxi to znamená:

• Pokud máte v roce 2026 prodejní zisky 200 000 Kč a ztráty 80 000 Kč, vykážete zisk 120 000 Kč.
• Pokud máte zisky 50 000 Kč a ztráty 200 000 Kč, vykážete zisk 0 Kč. Zbylých 150 000 Kč „propadne”.
• Ztráta z kryptoměn typicky neredukuje ani příjmy z § 7 (OSVČ), ani z § 8 (kapitálové výnosy).

Pokud kryptoměny obchodujete jako OSVČ v rámci samostatné činnosti, situace se mění — pak jde o § 7 s vlastními pravidly a obvykle nutností daňové evidence nebo účetnictví.

Funguje tax-loss harvesting v ČR?

Tax-loss harvesting (záměrná realizace ztráty pro snížení základu daně) je v ČR legitimní postup, ale s podstatně užším prostorem než v USA. Důvody:

1. Žádné pravidlo wash sale. Český zákon o daních z příjmů zatím neobsahuje obdobu americké 30denní lhůty. Investor teoreticky může prodat BTC se ztrátou a okamžitě BTC zpět nakoupit.
2. Riziko zpochybnění účelovosti. Pokud Finanční správa posoudí transakci jako účelovou bez ekonomického smyslu (např. okamžitý zpětný odkup na stejné burze za stejnou cenu), může uplatnění ztráty rozporovat. Pomáhá: časový odstup, použití jiné burzy/peněženky, prokazatelná tržní cena.
3. Roční rámec. Ztráta se musí realizovat ve stejném zdaňovacím období jako zisky, proti kterým ji chcete započíst — přenos do dalších let v § 10 zpravidla není.
4. Osvobozené obchody nepomohou. Pokud prodej splňuje hodnotový limit 100k nebo časový test pro digitální aktiva, je z přiznání vyloučen — ztrátu nelze „nárokovat”.

Pro hedged přístup: nejprve si ověřte, zda jsou všechny vaše transakce v roce neosvobozené, evidujte je v Kč podle kurzu ČNB k datu transakce a uvažujte o reálném prodeji s časovým odstupem od zpětného nákupu.

Jak vést evidenci, aby Finanční správa odpočet uznala?

Bez detailní transakční evidence v Kč je odpočet ztráty fakticky neprokazatelný. Finanční správa v krypto kauzách typicky postupuje tak, že bez doložené pořizovací ceny zdaní celý hrubý příjem a investor musí náklady dokládat dodatečně.

Minimální evidence na transakci:

• Datum a čas (UTC i lokální).
• Hash transakce nebo ID obchodu na burze.
• Pár a směr (BTC → CZK, ETH → BTC apod.).
• Množství obou stran transakce.
• Kurz v Kč k datu — primárně kurz ČNB; pokud není (např. exotický token), tržní kurz na referenční burze v okamžiku transakce.
• Poplatky (síťový poplatek, poplatek burzy) v Kč.
• Důvod transakce pro tax-loss harvesting — krátká poznámka pomůže při kontrole.

Doporučení:

• Exportujte CSV z každé burzy a peněženky minimálně jednou ročně; historické exporty nemusí být dostupné, pokud burza ukončí činnost.
• Drobné transakce neignorujte — i swap za 500 Kč na DEX je daňová událost.
• Specialista na krypto daně se vyplatí už od ~10 transakcí ročně; chyba v § 10 typicky vyjde dráž než jeho odměna.

Detail viz Kryptoměny a daně v Česku 2026.

Co si pohlídat u směny krypto za krypto?

Každá směna krypto za krypto je samostatná daňová událost — i když na účet nepřišla žádná koruna. To je nejčastější zdroj chyb v přiznání.

Konkrétně:

• BTC → ETH: realizujete zisk nebo ztrátu na BTC v okamžiku směny. Pořizovací cena nového ETH je hodnota BTC v Kč k datu směny.
• ETH → stablecoin (USDC): stejné, ETH se „prodává” za hodnotu v Kč podle kurzu ČNB k datu.
• Stablecoin → stablecoin (USDC → USDT): drobná ztráta/zisk podle kurzu k Kč — typicky bagatelní, ale technicky uznatelná.
• LP token / staking reward / claim: každý claim je příjmem v okamžiku připsání podle tržní hodnoty v Kč.

Pokud chcete uplatnit ztrátu z DeFi operací, počítejte s tím, že evidence je řádově náročnější než u CEX — viz DeFi protokoly.

Vyplatí se to? Worked example úspory vs nákladů

Smysl harvestingu rozhodne porovnání ušetřené daně s transakčními náklady (poplatek + spread + gas). Modelový příklad (ilustrativní, sazba 15 %):

• Letos máte z krypta realizovaný zisk 100 000 Kč v § 10.
• Držíte navíc altcoin v nerealizované ztrátě 40 000 Kč.
• Prodáte altcoin → realizujete ztrátu 40 000 Kč → zdanitelný zisk klesne na 60 000 Kč.
• Úspora daně = 40 000 × 15 % = 6 000 Kč.
• Náklady na realizaci (poplatek burzy ~0,1–0,6 %, spread, případně gas) na obchodu za desítky tisíc Kč jsou typicky v řádu stokorun až nižších tisíců — tj. výrazně méně než úspora.

Závěr: u tohoto poměru harvesting dává smysl. Naopak u ztráty 2 000 Kč s úsporou 300 Kč a transakčními náklady 250 Kč je efekt zanedbatelný. Čísla jsou ilustrativní — dosaďte své reálné poplatky a sazbu.

Co udělat do 31.12. — checklist

Tax-loss harvesting je sezónní rozhodnutí: ztráta i zisk musí padnout do stejného zdaňovacího období. Před koncem roku:

• Spočítejte realizované zisky za rok — kolik máte v § 10 nad rámec drobností.
• Projděte otevřené pozice ve ztrátě — které byste reálně byli ochotni prodat.
• Ověřte, že prodej nebude osvobozený (časový/hodnotový test) — osvobozený obchod ztrátu nepřináší.
• Realizujte do 31.12. — obchod musí proběhnout (a být zaúčtován) ještě v daném roce.
• Uložte kurz ČNB k datu transakce a CSV export z burzy/peněženky — bez evidence odpočet neprokážete.
• Zachovejte časový odstup od případného zpětného nákupu (riziko zpochybnění účelovosti).

Kdy tax-loss harvesting nedává smysl?

Realizovat ztrátu „pro daň” má smysl jen tehdy, když máte v daném roce realizované zisky, proti kterým ji započtete. Bez nich ztrátu nevyužijete — propadne a do dalšího roku se nepřenese.

Tax-loss harvesting nedělejte, pokud:

• v daném roce nemáte realizované zisky z krypta (v § 10) nad rámec drobností,
• vaše krypto bude letos osvobozené časovým nebo hodnotovým testem,
• realizací byste si „resetovali” počítadlo časového testu a odložili budoucí osvobození,
• transakční náklady (poplatek burzy, gas, spread) převýší daňovou úsporu.

Pro hedged investora často platí: držet a počkat na osvobození bývá výhodnější než harvestovat ztrátu.

Kam dál?

• Kryptoměny a daně v Česku 2026 — kompletní rámec
• Daň z kryptoměn — pojem a souvislosti
• § 10 ostatní příjmy · Časový test · Hodnotový limit 100k
• Pillar: /krypto/ · /dane/

Tento článek je orientační a nepředstavuje daňové ani investiční poradenství. Konkrétní situaci řešte s daňovým poradcem se zkušeností s kryptoaktivy a sledujte aktuální stanoviska Finanční správy ČR.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →