§ 10 zákona o daních z příjmů (ZDP) je „sběrná” kategorie pro ostatní příjmy fyzické osoby — tedy příjmy, které nejsou ze závislé činnosti (§ 6), ze samostatné činnosti (§ 7), z kapitálového majetku (§ 8) ani z nájmu (§ 9). V praxi investora sem patří především příjem z prodeje cenných papírů, který není osvobozen ani časovým testem, ani hodnotovým limitem 100 000 Kč, a typicky také příjem z prodeje kryptoaktiv.

Stručně

  • § 10 ZDP zachycuje ostatní příjmy mimo § 6–9 ZDP.
  • Pro investora sem patří prodej cenných papírů mimo osvobození a prodej kryptoaktiv.
  • Základem daně je rozdíl příjmu a prokazatelně vynaložených výdajů na jeho dosažení.
  • Sazba je obecná sazba daně z příjmů FO (15 % do limitu, 23 % nad solidární hranici — aktuální parametry ověřte u Finanční správy).

Co § 10 typicky zachycuje u investora

  • Příjem z prodeje cenných papírů (akcie, ETF, podílové fondy), pokud není splněn časový test ani limit 100 000 Kč.
  • Příjem z prodeje kryptoaktiv (směna proti fiat měně nebo proti jinému kryptu); detaily řeší daň z kryptoměn.
  • Airdrop, staking odměny a jiné nepeněžní příjmy z kryptoekosystému, pokud nesouvisejí s podnikatelskou činností.
  • Příležitostné příjmy (například jednorázové konzultace) jsou osvobozené do 50 000 Kč/rok (orientačně k 2026, ověřte u Finanční správy).

Jak se počítá základ daně

Základem daně podle § 10 je rozdíl mezi příjmem a prokazatelně vynaloženými výdaji na jeho dosažení. U cenných papírů a krypta jde zpravidla o pořizovací cenu plus přímé poplatky (broker, spread, poplatky burzy).

Pokud výdaje převýší příjmy v rámci stejné dílčí podkategorie § 10, ztrátu nelze obecně započíst proti jiným druhům příjmů — pravidla pro vzájemné započítávání jsou specifická a vyplývají přímo ze ZDP. Aktuální výklad ověřte u daňového poradce.

V Česku — kdy investor § 10 prakticky řeší

Typické situace, kdy příjem investora v ČR spadne pod § 10:

  • Prodej ETF před uplynutím 3 let od nákupu, jejichž úhrn za rok přesáhne limit 100 000 Kč.
  • Prodej kryptoaktiv se ziskem — od 1. 1. 2026 platí pro kryptoaktiva časový a hodnotový test obdobně jako u cenných papírů, ale s celkovým stropem osvobození 40 mil. Kč/rok (ten u cenných papírů a obchodních podílů od 2026 odpadá); aktuální výklad ověřte.
  • Příjem z airdropu, pokud nesouvisí s podnikatelskou činností.
  • Příležitostné zisky z DeFi/stakingu po překročení limitu osvobození.

Upozornění (YMYL): Zařazení konkrétního příjmu pod § 10 vs jiný paragraf ZDP, výše ročních limitů osvobození a metodika u kryptoaktiv se vyvíjejí. Aktuální stav a konkrétní situaci ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce; tento text není daňové poradenství.

Nezaměňovat s

§ 10 ≠ § 8 (kapitálové příjmy). Pod § 8 ZDP spadají dividendy, úroky z dluhopisů a podobné kapitálové výnosy — ne příjem z prodeje cenného papíru.

§ 10 ≠ § 7 (samostatná činnost). Pokud je obchodování s krypty nebo cennými papíry soustavné a podnikatelské povahy, může spadat pod § 7 (OSVČ) — hranici posuzuje individuálně Finanční správa.

Kde to využiješ