Příjem z kryptoměn jako OSVČ vzniká tehdy, kdy je činnost fyzické osoby s krypto aktivy pravidelná, opakovaná a soustavná — typicky mining, profesionální obchodování (day-trading ve významném rozsahu), poskytování krypto-souvisejících služeb nebo provoz validátor nodes. Pak činnost obvykle naplňuje znaky samostatné výdělečné činnosti a daňově se posuzuje podle § 7 zákona o daních z příjmů.

Stručně

  • Klíčové kritérium je soustavnost, opakovanost a záměr dosažení zisku — ne pouze objem.
  • Příjem vstupuje do dílčího základu daně § 7 a podléhá sociálnímu i zdravotnímu pojištění.
  • V režimu § 7 lze uplatnit skutečné výdaje včetně odpisů hardwaru (elektřina, těžební rig, poplatky burzy), nebo výdajový paušál procentem z příjmů (procento dle aktuálního zákona — ověřte).
  • Příležitostný prodej kryptoměn nezapadá do OSVČ — řeší se v § 10 jako ostatní příjem, kde lze proti příjmu uplatnit jen pořizovací cenu (žádné odpisy).
  • Hodnotový strop osvobození 40 mil. Kč u časového testu zůstává od roku 2026 jen u kryptoměn — u cenných papírů a podílů ve s.r.o. byl zrušen (jejich časový test už strop nemá). Týká se ovšem investičního, nikoli OSVČ (§ 7) příjmu — orientačně k roku 2026, ověřte u Finanční správy.

Co to je

Hranice mezi „investorem” a „podnikatelem v kryptu” není v ČR jasně kvantifikovaná zákonem — finanční správa ji posuzuje individuálně. Indikátory pro OSVČ jsou: pravidelné týdenní/měsíční obchody, využití profesionálních nástrojů (API, automatické strategie), externí klienti, oficiální nabízení služeb, vedení dokumentace jako u podnikání. Naopak několik prodejů ročně po dlouhodobé akumulaci typicky zůstává v režimu § 10.

V Česku

Pokud činnost spadá pod OSVČ, je nutné mít hlavní (nebo vedlejší) činnost nahlášenou — typicky volná živnost. Příjem se vykazuje v daňovém přiznání (§ 7), počítá se vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění. DPH: prodej vlastních vytěžených kryptoměn může být plněním osvobozeným bez nároku na odpočet; směna kryptoměn jako platidla je v EU dle judikatury SD EU rovněž osvobozena. Konkrétní situaci ověřte u poradce.

Nezaměňovat s

Příjem z krypta OSVČ ≠ ostatní příjem § 10. Příležitostný prodej krypta investorem vstupuje do § 10, ne § 7 — neplatí se pojistné OSVČ.

OSVČ v kryptu ≠ paušální režim OSVČ. Paušální režim má omezení činností a struktur příjmů — některé krypto aktivity (např. mining) mohou být na hranici, ověřte před vstupem do paušálu.

Kde to využiješ

Upozornění (YMYL): Posouzení, zda krypto aktivita naplňuje znaky podnikání, závisí na konkrétních okolnostech a vyvíjí se. Konzultujte s daňovým poradcem před zahájením činnosti; tento text není daňovým poradenstvím.