Daň z prodeje kryptoměny získané těžbou — jak postupovat

Kryptoměna získaná těžbou v Česku obvykle generuje dvě daňové události: nejprve vznik příjmu v hodnotě vytěžené mince v okamžiku přijetí, následně případnou další událost při prodeji nebo směně této mince. Tato dvojkroková logika je důvod, proč mining bývá daňově komplikovanější než pouhé nakupování a prodej kryptoměn na burze.

Upozornění (YMYL): Výklad zdanění kryptoměn — a zejména těžby — se v Česku průběžně vyvíjí. Konkrétní kvalifikace činnosti (ostatní příjem vs. samostatná výdělečná činnost), sazby, časový a hodnotový test pro digitální aktiva i evidenční povinnosti je třeba ověřit u Finanční správy ČR nebo u certifikovaného daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Jaký je rozdíl mezi prodejem koupené a vytěžené kryptoměny?

U koupené kryptoměny je situace daňově jednodušší: nákup je výdaj, prodej nebo směna je zdanitelná událost a do základu typicky vstupuje rozdíl mezi prodejní cenou a pořizovací cenou. U mining je rozdíl v tom, že už samotné vytěžení mince je zpravidla považováno za vznik příjmu (typicky v tržní hodnotě k datu přijetí), nikoliv až okamžik prodeje.

V praxi to vede k dvojí daňové stopě: nejprve příjem v hodnotě těžby, později prodej, ve kterém už máte „pořizovací cenu” rovnou té hodnotě, ve které byla mince zdaněna jako příjem. Cílem této konstrukce je vyhnout se dvojímu zdanění té samé hodnoty.

Hedged orientační příklad (ověřte u poradce): vytěžíte 0,01 BTC ve chvíli, kdy je tržní kurz takový, že hodnota činí 20 000 Kč → vzniká příjem 20 000 Kč v okamžiku přijetí a tato částka se stává pořizovací cenou mince. Když ji později prodáte za 26 000 Kč, vzniká druhá daňová událost se ziskem 26 000 − 20 000 = 6 000 Kč. Stejná hodnota se tak nedaní dvakrát: 20 000 Kč jako příjem z těžby, 6 000 Kč jako zisk z prodeje.

Kdy vzniká příjem z těžby?

Příjem z těžby v Česku zpravidla vzniká v okamžiku, kdy obdržíte vytěženou minci (nebo její podíl) na peněženku — typicky po vyřešení bloku v pool. Pro účely daně se přepočítává tržní cenou kryptoměny v ten den (v korunách).

Tady leží jeden z praktických problémů: kurz vytěžené kryptoměny během dne i v rámci hodin kolísá. Daňová praxe se proto zpravidla opírá o průměrný denní kurz, závěrečný kurz na referenční burze, nebo dohodnutou metodu doloženou v evidenci. Konkrétní metodu doporučujeme zafixovat předem a používat ji konzistentně po celý daňový rok.

Jak se daní následný prodej vytěžené kryptoměny?

Následný prodej nebo směna vytěžené kryptoměny je samostatná daňová událost. Do základu daně zpravidla vstupuje rozdíl mezi prodejní cenou a hodnotou, ve které byla mince zdaněna jako příjem v okamžiku těžby. Pokud cena mezi vytěžením a prodejem stoupla, vzniká dodatečný zdanitelný zisk; pokud klesla, vzniká typicky ztráta, jejíž využití závisí na kategorii příjmu.

Pro digitální aktiva v Česku platí od roku 2025 i obdoba časového testu a hodnotového testu pro osvobození — konkrétní podmínky, limit 100 000 Kč i agregovaný strop pro kryptoaktiva rozebírá hlavní průvodce Kryptoměny a daně v Česku; aktuální výši vždy ověřte u Finanční správy. U vytěžené mince je důležité hlídat, od jakého okamžiku se doba držení počítá (typicky od přijetí na peněženku), a zda kvalifikace činnosti (ostatní příjem vs. podnikání) na osvobození vůbec dopadá.

Je mining vždy podnikání?

Ne — záleží na rozsahu, soustavnosti, organizaci a způsobu provádění. Nepravidelná drobná těžba na rezervní výpočetní kapacitě může spadat do ostatních příjmů fyzické osoby. Naopak dlouhodobá profesionální těžba s vlastním rigem, pronájmem prostor, optimalizací hardware a opakovatelnou činností směřující k zisku už nese znaky samostatné výdělečné činnosti, tedy podnikání.

Kvalifikace má praktický důsledek: u podnikání se přidává povinnost živnostenského oprávnění (pokud je relevantní), odvody na zdravotní a sociální pojištění, vedení daňové evidence nebo účetnictví a často i registrace k DPH při překročení obratu. Naopak v rámci ostatních příjmů odpadají pojistné odvody, ale uplatnění výdajů je užší.

V hraničních případech doporučujeme získat individuální stanovisko Finanční správy (závazné posouzení) nebo konzultaci s daňovým poradcem specializovaným na kryptoměny.

Jaké výdaje lze u těžby uplatnit?

V režimu podnikání lze typicky uplatnit prokazatelné výdaje na hardware (odpisy), elektřinu, internet, chlazení, pronájem prostor a další provozní náklady. U ostatních příjmů je škála výdajů obvykle užší — zpravidla pořizovací cena vytěženého aktiva (která už je ale rovna hodnotě zdaněné jako příjem) a omezeně případně další přímé výdaje.

Klíčové je vést evidenci: deník vytěžených mincí s datem, množstvím a kurzem v okamžiku přijetí; účty za elektřinu a hardware; smlouvy o pronájmu; doklady o nákupu hardware. Bez této evidence prakticky nelze prokázat ani příjem, ani výdaje a hrozí doměření daně z hrubé hodnoty bez možnosti odpočtu nákladů.

Pozor i na DPH: u profesionální, soustavné těžby provozované jako ekonomická činnost může vzniknout otázka registrace k DPH po překročení obratového limitu. Posouzení, zda je konkrétní mining ekonomickou činností pro účely DPH, je sporné a vyvíjí se — u většího rozsahu si nechte stanovisko ověřit u daňového poradce.

Konkrétní pravidla pro odpisy hardware, uznatelnost výdajů, DPH a kvalifikaci činnosti pro mining ověřte u Finanční správy nebo daňového poradce — jde o vyvíjející se oblast.

Co si zapamatovat na závěr?

Mining v Česku je daňově komplikovanější než trading, protože zahrnuje dvě události (vznik příjmu při těžbě a další událost při prodeji) a kvalifikace činnosti zásadně ovlivňuje, jaké odvody a evidence platí. Pravidla pro digitální aktiva se navíc od roku 2025 mění a zavádějí časový i hodnotový test, jejichž přesné podmínky je třeba sledovat průběžně.

• Eviduj každou těžbu s datem, množstvím a kurzem v daný den.
• Zafixuj si metodu přepočtu kurzu a používej ji konzistentně celý rok.
• Pro vyšší objemy nebo profesionální mining zvažujte podnikatelský režim.
• U digitálních aktiv ověřte aktuální podmínky časového a hodnotového testu.
• V hraničních případech (rozsah, kvalifikace, osvobození) konzultujte s daňovým poradcem.

Související: Kryptoměny a daně v Česku (hlavní průvodce), Daně z kryptoměn v Česku, Daň z kryptoměn (pojem), Daňové přiznání investora krok za krokem. Zda vám z těžby a prodeje vzniká povinnost přiznání, prověříte v daňovém asistentovi.

Pro prodej vytěžených mincí se hodí burza s kvalitním exportem transakcí — srovnání najdete v nejlepších krypto burzách.

Přehled daňových témat: /dane/.

Jan Pospíšil

Zakladatel Finzi · investor

Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.

Více o autorovi →