Vynětí ze zdanění (metoda exempce) je jedna ze dvou hlavních metod zamezení dvojího zdanění, kterou Česká republika sjednává v bilaterálních smlouvách. U příjmů ze závislé činnosti z EU/EHP ji umožňuje § 38f odst. 4 ZDP — český daňový rezident vyjme mzdu zdaněnou ve státě výkonu práce ze základu daně, pokud to konkrétní smlouva připouští. Druhou metodou je zápočet zahraniční daně; volba závisí na smlouvě s danou zemí a typu příjmu.

Stručně

  • Příjem zdaněný v zahraničí se v ČR vyjímá ze základu daně.
  • Stále se ale započítává do výpočtu progresivní sazby (efekt „výhrady progrese”).
  • Typický scénář: zaměstnání v Německu, na Slovensku, v Rakousku.
  • Uplatňuje se v daňovém přiznání přes přílohu č. 3.

Co to je

Pokud český daňový rezident pracuje fyzicky v jiné zemi EU a tam mu plyne mzda, smlouva o zamezení dvojího zdanění (například ČR-Německo) typicky stanoví, že primární právo zdanit má stát výkonu práce. V Česku se příjem vyjme, ale uvede do přílohy přiznání, aby správně proběhl výpočet progresivní sazby z celkového základu.

V Česku

Pozor na rozlišení: vynětí ≠ osvobození. Vynětí znamená, že příjem se v Česku nezdaňuje, ale stále se s ním počítá pro účely výhrady progrese — tedy posouzení, zda celkový základ překračuje práh pro vyšší 23% sazbu (orientačně kolem 1,76 mil. Kč ročně k roku 2026, tj. 36násobek průměrné mzdy; ověřte aktuální hranici). Pro krátkodobé pracovní cesty (do 183 dní v roce) typicky platí jiný režim — zdanění zůstává ve státě rezidence.

Nezaměňovat s

  • Zápočet daně (kredit): druhá metoda — daň zaplacená v zahraničí se odečítá od české daně.
  • Osvobození podle § 4: vnitrostátní institut, ne smluvní.
  • Vyloučení dvojího pojištění: řeší se zvlášť přes formulář A1 (sociální zabezpečení).

Kde to využiješ

Upozornění (YMYL): Volba metody zamezení dvojího zdanění závisí na konkrétní smlouvě a typu příjmu. Konzultujte daňového poradce nebo Finanční správu ČR.