Příjem z prodeje cenného papíru je celá částka, kterou investor za prodej obdrží, bez ohledu na to, zda vydělal nebo prodělal. Zisk je teprve rozdíl příjmu a pořizovací ceny. Záměna těchto dvou pojmů je jedním z nejčastějších omylů při výpočtu daňové povinnosti investora v Česku.

Stručně

  • Příjem = celková prodejní cena cenného papíru (co na účet přijde).
  • Zisk = příjem minus pořizovací cena (co investor skutečně vydělal).
  • Český hodnotový limit 100 000 Kč sleduje příjem, ne zisk, investor může být pod ziskem, a přesto limit překročit.
  • Překročení limitu znamená, že do základu daně vstupuje celý příjem, od něj lze odečíst pořizovací cenu jako výdaj.

Proč záleží na rozlišení

Český hodnotový limit 100 000 Kč se váže na příjem, nikoli na zisk. To má praktický dopad: investor, který prodá cenné papíry za 95 000 Kč se ziskem pouhých 5 000 Kč, je pod limitem a příjem je osvobozen. Ale investor, který prodá za 110 000 Kč se ztrátou 10 000 Kč, limit překročí, a do základu daně vstupuje celých 110 000 Kč příjmu (zisk či ztráta se pak zohlední jako výdaj v daňovém přiznání).

Základ daně při překročení limitu

Pokud limit překročen je, do základu daně z příjmů FO vstupuje příjem z prodeje; od něj lze odečíst prokazatelně vynaložené výdaje (typicky pořizovací cenu). Výsledkem je zdanitelný základ. Přesný postup stanovuje zákon o daních z příjmů, ověřte aktuální znění.

Časté omyly, nezaměňovat

  • Příjem ≠ zisk: limit 100 000 Kč může překročit i investor, který prodal se ztrátou.
  • Příjem ≠ čistý výnos: od příjmu se odečítají výdaje, teprve pak vzniká zdanitelný základ.
  • Limit 100 000 Kč je odlišný od časového testu, jde o dvě nezávislé podmínky osvobození.

Upozornění: Způsob výpočtu základu daně, uznávané výdaje a aktuální podmínky osvobození ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.

Kde to využiješ

Rozlišení příjmu a zisku je klíčové při vyplňování daňového přiznání a při posuzování, zda prodeje v daném roce nepřekročily hodnotový limit 100 000 Kč. Detailně ho rozebírá článek Limit 100 000 Kč: příjem z prodeje a přehled Daně z investic v Česku.

Více: hodnotový limit 100k · časový test · daň z příjmů FO · daňové přiznání · temata/dane/