Globální minimální daň 15 % (anglicky GloBE — Global Anti-Base Erosion Rules, součást Pillar Two iniciativy OECD/G20) je mezinárodní pravidlo zavádějící minimální efektivní sazbu daně z příjmů právnických osob 15 % pro velké nadnárodní skupiny s konsolidovaným obratem nad 750 milionů EUR. V EU je implementována směrnicí 2022/2523; v České republice je v účinnosti od zdaňovacího období započatého v roce 2024.

Stručně

  • Cíl: omezit přesouvání zisků do nízkozdaněných jurisdikcí (BEPS).
  • Adresát: nadnárodní skupiny s obratem nad 750 mil. EUR — typicky stovky firem globálně, desítky se sídlem nebo dcerou v ČR.
  • Mechanismus: pokud je v některé jurisdikci efektivní daň nižší než 15 %, „dodaní” se rozdíl na úrovni mateřské nebo dceřiné společnosti.
  • Pro malé a střední české firmy se přímo netýká; nepřímo přes daňové prostředí a chování velkých klientů ano.

Co to je

Pillar Two má tři pilíře:

  1. IIR (Income Inclusion Rule) — mateřská společnost dodaní rozdíl mezi efektivní sazbou v dceři a 15 %.
  2. UTPR (Undertaxed Payments Rule) — pokud mateřská společnost neaplikuje IIR, jiná jurisdikce skupiny dodaní rozdíl.
  3. QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — národní „top-up” daň, kterou stát zavede sám, aby zisky nezdanil nikdo jiný.

ČR zavedla QDMTT i IIR (zákon o dorovnávacích daních, zák. č. 416/2023 Sb.). Konkrétní výpočet efektivní daně je založen na konsolidovaných výsledcích podle účetních pravidel (typicky IFRS) s definovanými úpravami.

V Česku

Pro českou firmu:

  • Pokud jste součástí nadnárodní skupiny s obratem nad 750 mil. EUR: vaše vykazování musí podporovat výpočet GloBE efektivní daně. Skupina ji typicky řeší centrálně.
  • Pokud jste malá / střední česká firma: globální minimální daň se vás přímo netýká. Nominální česká daň z příjmu právnických osob je nad 15 %, takže QDMTT se zpravidla neaktivuje.
  • Nepřímý dopad: snižuje konkurenci nízko-zdaňovacích jurisdikcí, což mění chování velkých klientů a investorů — IP holdingy v Irsku, Lucembursku či Nizozemsku ztrácejí výhodu.
  • Investiční pobídky v ČR a EU se musí přizpůsobit — slevy snižující efektivní sazbu pod 15 % v jurisdikci vyvolají top-up daň jinde.

Upozornění (YMYL): Pravidla GloBE / Pillar Two jsou složitá a v interpretaci se postupně upřesňují. Konkrétní povinnosti vaší skupiny ověřte u kvalifikovaného daňového poradce specializovaného na mezinárodní zdanění.

Nezaměňovat s

Globální minimální daň ≠ nominální sazba daně z příjmu PO v ČR. Česká nominální sazba je v roce 2026 nad 15 % a globální minimální daň je jiný režim výpočtu efektivní sazby.

Globální minimální daň ≠ globální minimální mzda. Pillar Two se týká korporátní daně, ne mezd.

Globální minimální daň ≠ Pillar One. Pillar One řeší zdanění digitálních obřích firem v zemi spotřebitele; Pillar Two je minimální daň. Pillar One je v 2026 stále v implementaci.

Kde to využiješ