Paušální daň a paušální výdaje znějí podobně, ale jde o dva úplně jiné mechanismy. Paušální daň = celý zjednodušený režim (jedna platba, žádné přiznání, žádné odpočty). Paušální výdaje = jedna z metod uplatnění výdajů v rámci normálního daňového přiznání, kde místo skutečných nákladů použijete zákonné procento z příjmů. Pojmy se zaměňují i ve veřejné debatě, proto pozor.
Co je paušální daň?
Paušální daň je dobrovolný režim, ve kterém OSVČ platí jednu měsíční částku, která pokrývá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. V tomto režimu nepodáváte daňové přiznání ani přehledy pojistného.
Výše měsíční platby je dána pásmem, do kterého OSVČ spadá (pásma závisí na výši ročních příjmů). Orientačně pro rok 2026 jde o tři pásma, 9 984 Kč, 16 745 Kč a 27 139 Kč měsíčně, a celý režim má strop obratu 2 000 000 Kč ročně. Konkrétní částky, limity a kdo do kterého pásma patří rozebírá pásma paušální daně 2026 (čísla zde neopisujeme, ověřte u Finanční správy).
Klíčový dopad: žádné slevy (na manželku, děti), žádné odpočty (DIP, penzijko, dary). Pokud byste tyto výhody jinak využili, paušál je pro vás pravděpodobně dražší, i kdyby nominálně vypadal levněji.
Co jsou paušální výdaje?
Paušální výdaje jsou způsob, jak v daňovém přiznání uplatnit výdaje bez dokládání skutečných nákladů, místo dokladů použijete zákonné procento z příjmů. Procento závisí na typu činnosti: 80 % řemeslo a zemědělství, 60 % běžná živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem dle § 9 (k roku 2026, ověřte u Finanční správy). U každé sazby platí současně absolutní strop daný zákonem.
Příklad mechaniky (čísla orientační, ověřte u Finanční správy):
- Roční příjem freelance vývojáře: 1 000 000 Kč
- Paušální výdaje (kategorie „ostatní živnost”) = procentní strop dle aktuálního zákona z výnosu, max. absolutní strop
- Daňový základ = příjem − paušální výdaje
- Daň z příjmů (15 %) z daňového základu − slevy = daň
Čísla ověřte u Finanční správy, pásma i sazby se každoročně upravují.
Paušální výdaje uplatňujete v daňové evidenci (nebo v jednoduchém záznamu příjmů) jako alternativu k vedení skutečných výdajů. Pokud máte vysoké skutečné výdaje (techniku, nájem, materiál), může se vyplatit skutečná evidence; pokud minimální (čistě freelance bez velkých vstupů), paušální výdaje vyhrají.
Kdy si vybrat paušální daň a kdy paušální výdaje?
Paušální daň zvolte, pokud chcete maximum jednoduchosti, nemáte odpočty ani slevy a vejdete se do limitu pásem. Paušální výdaje (v rámci standardního přiznání) zvolte, pokud chcete využít slevy nebo odpočty, ale nechcete složitě dokládat skutečné výdaje.
Hrubá rozhodovací tabulka:
| Vaše situace | Typicky výhodnější |
|---|---|
| Freelancer bez dětí, manželky, DIP | Paušální daň |
| OSVČ s dětmi nebo manželkou v domácnosti | Paušální výdaje (+ slevy) |
| OSVČ spořící do DIP/penzijka | Paušální výdaje (odpočet ano) |
| Vysoké reálné výdaje (přístroje, materiál) | Skutečná evidence |
| Příjem nad limitem paušálních pásem | Paušální výdaje (paušál nelze) |
| Chcete maximální jednoduchost a stabilitu cash flow | Paušální daň |
Pro orientační porovnání cash flow obou variant na vašich vlastních číslech použijte nástroj Paušál vs evidence, modeluje obě varianty bok po boku.
Jaké jsou důsledky volby?
Paušální daň se přihlašuje obvykle do 10. ledna roku, ze kterého má platit. Paušální výdaje volíte (a můžete měnit) v každém daňovém přiznání znovu, větší flexibilita.
Další rozdíly:
- Účetnictví: v paušální dani vedete minimum (de facto jen přehled příjmů); u paušálních výdajů daňovou evidenci (příjmy/výdaje).
- DPH: Plátce DPH se do paušální daně přihlásit nemůže, jednou z podmínek vstupu je, že OSVČ není plátcem DPH. Paušální výdaje naopak fungují i u plátců DPH (DPH se vede odděleně od daně z příjmů).
- Důchod: Paušální daň znamená pro důchodové pojištění typicky odvod z nižšího vyměřovacího základu → nižší budoucí důchod. Při paušálních výdajích jdou odvody z reálného daňového základu.
- Vystoupení z paušálu: Pokud během roku vypadnete z paušálního režimu, podává se přiznání zpětně, pravidla viz Finanční správa.
Časté chyby
1. Zaměňování pojmů. „Jdu na paušál“ může znamenat dvě věci. Vždy si ujasněte, zda jde o režim paušální daně, nebo jen o paušální výdaje v přiznání.
2. Volba paušální daně bez ohledu na DIP/penzijko. Pokud spoříte do DIP a uplatňujete odpočet, vstup do paušální daně tuto úsporu eliminuje.
3. Spoléhání na paušální výdaje bez kontroly limitu. Existuje absolutní strop výdajového paušálu; při vysokých příjmech může být skutečná evidence (nebo paušální daň) výhodnější. Modelujte.
Kam dál?
Hlubší srovnání paušálního režimu s evidencí: Paušál vs daňová evidence. Detail pásem paušální daně: Pásma paušální daně 2026. Sociální a zdravotní v praxi: OSVČ zálohy, sociální a zdravotní.
Upozornění: Procenta paušálních výdajů, limity pásem paušální daně i pravidla DPH se v čase mění. Konkrétní výpočty proveďte podle aktuálních pravidel Finanční správy nebo s daňovým poradcem.
Časté dotazy
Můžu kombinovat paušální daň s paušálními výdaji?
Ne. Paušální daň je samostatný režim, pokud jste v ní, daňové přiznání nepodáváte a žádné paušální výdaje neuplatňujete. Paušální výdaje se uplatní jen pokud podáváte standardní přiznání (= nejste v paušální dani).
Jaké procento si můžu uplatnit jako paušální výdaje?
Procento závisí na typu činnosti: 80 % řemeslo a zemědělství, 60 % běžná živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem dle § 9. Současně platí maximální absolutní strop podle profese. Aktuální procenta a limity ověřte u Finanční správy.
Může plátce DPH přejít na paušální daň?
Ne. Plátce DPH se do paušálního režimu přihlásit nemůže, jednou z podmínek vstupu je, že OSVČ není plátcem DPH. Paušální výdaje naopak plátci DPH uplatnit mohou, protože DPH se vede odděleně od daně z příjmů.
Zdroje
- Finanční správa, Paušální daňfinancnisprava.cz
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmůzakonyprolidi.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.
Paušál nebo daňová evidence — co se vyplatí