Prodáte-li cenné papíry, kryptoměny nebo nemovitost a příjem splní podmínky osvobození od daně z příjmů fyzických osob, stále může vzniknout povinnost tento příjem oznámit Finanční správě — zákon stanoví hranici, nad níž je oznámení povinné bez ohledu na to, zda daň platíte.
Hledáte kompletní návod? Podrobný rozbor §38v včetně konkrétního formuláře (vz. 3), číselných sankcí (0,1 / 10 / 15 %) a lhůt najdete v hlavním článku Oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč. Tato stránka shrnuje téma z pohledu investora a praktické evidence.
Většina investorů ví o časovém testu nebo hodnotovém limitu jako nástrojích osvobození příjmu. Méně se ví, že samotné osvobození povinnost vůči státu nekončí — zákonodárce zavedl oznamovací mechanismus, který správci daně umožňuje ověřit, zda podmínky osvobození skutečně nastaly. Výše hranice ani přesné formuláře se nemění každý rok, nicméně zůstaňte obezřetní: podmínky se mohou změnit zákonem.
Upozornění (YMYL): Tento článek popisuje obecné principy oznamovací povinnosti platné k datu vydání. Daňová pravidla se mohou měnit a jejich aplikace závisí na konkrétní situaci. Vždy ověřte aktuální podmínky u Finanční správy ČR nebo daňového poradce. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.
Co je oznamovací povinnost osvobozeného příjmu?
Oznamovací povinnost u osvobozeného příjmu je zákonná povinnost fyzické osoby informovat svého správce daně o tom, že v daném zdaňovacím období obdržela osvobozený příjem přesahující zákonnou hranici. Tato hranice je stanovena zákonem o daních z příjmů; aktuální výši vždy ověřte u Finanční správy ČR, protože ji lze legislativně měnit.
Povinnost se týká příjmů fyzické osoby, které jsou sice od daně z příjmů osvobozeny, ale dosahují nadlimitní výše. Logika je jednoduchá: správce daně potřebuje možnost prověřit, zda podmínky pro osvobození (například splnění časového testu) skutečně nastaly, a odkud peníze pocházejí. Oznamovací povinnost je tedy kontrolním mechanismem, nikoliv dalším zdaněním.
Prakticky to znamená, že investor, který drží akcie nebo ETF déle než zákonnou lhůtu a prodá je za velkou sumu, může stále mít povinnost tento prodej oznámit — bez ohledu na to, že z výnosu nezaplatí žádnou daň.
Jakých příjmů se povinnost typicky týká?
Oznamovací povinnost se vztahuje na osvobozené příjmy fyzické osoby, které zákon vymezuje. V investičním kontextu jde nejčastěji o tyto kategorie:
Příjmy z prodeje cenných papírů — tedy akcií, podílových listů, ETF či jiných investičních nástrojů, u nichž byl splněn časový test nebo podmínka hodnotového limitu. Pokud celkový příjem z prodeje přesáhne zákonnou hranici, nastupuje oznamovací povinnost.
Příjmy z převodu podílů v obchodních korporacích — analogicky k cenným papírům, při splnění zákonem stanovených podmínek osvobození.
Příjmy z prodeje nemovitostí — prodej bytu, domu nebo pozemku za podmínek osvobození (například při dlouhodobém vlastnictví nebo při použití výnosu na vlastní bytové potřeby). I tyto příjmy mohou překročit oznamovací hranici.
Příjmy z kryptoměn — od roku 2025 zavádí česká legislativa pro kryptoaktiva časový test analogický cennými papírům; příjmy z prodeje kryptoaktiv osvobozené na základě tohoto testu mohou při dosažení zákonné hranice rovněž podléhat oznamovací povinnosti. Přesné podmínky ověřte u Finanční správy.
Společným jmenovatelem je výše příjmu, nikoliv výše zisku. Posuzuje se hrubý příjem z prodeje (cena, za niž jste prodávali), ne pouze zisk po odečtení pořizovací ceny.
Jaká je výše hranice a jak se počítá?
Zákon o daních z příjmů stanoví konkrétní peněžní hranici, nad níž je osvobozený příjem nutné oznámit. Výše této hranice je zákonná — ověřte ji na aktuálních stránkách Finanční správy ČR nebo v platném znění zákona o daních z příjmů, protože ji lze novelizovat.
Hranice se posuzuje za každý osvobozený příjem samostatně, nikoliv jako součet všech osvobozených příjmů roku. To je důležitý detail: pokud v jednom roce prodáte nemovitost za vysokou sumu (osvobozený příjem) a zároveň cenné papíry za vysokou sumu (osvobozený příjem), každý z těchto příjmů se posuzuje odděleně vůči zákonné hranici.
Investor s pravidelnými malými prodeji ETF, kde každý jednotlivý prodej zůstává pod zákonnou hranicí, oznamovací povinnost standardně nevznikne. Naopak velký jednorázový výběr z portfolia — například při odchodu do renty — může hranici snadno překročit.
Přesnou výši zákonné hranice a způsob jejího výpočtu ověřte u Finanční správy ČR nebo konzultujte s daňovým poradcem — zákon i jeho výklad se mohou měnit.
Jak a kdy oznámení podat?
Oznámení o osvobozeném příjmu se podává správci daně, kterým je místně příslušný finanční úřad. Podává se zpravidla ve stejné lhůtě jako daňové přiznání za příslušné zdaňovací období — tedy typicky v průběhu prvního čtvrtletí roku následujícího po roce, v němž osvobozený příjem vznikl. Aktuální termín a způsob elektronického podání vždy ověřte u Finanční správy ČR.
Oznámení se nepodává prostřednictvím standardního formuláře daňového přiznání (ten slouží k výpočtu a přiznání daňové povinnosti). Jde o samostatný dokument, jehož obsah zákon vymezuje: musíte uvést výši příjmu, druh příjmu a způsob, jakým jste podmínky osvobození splnili.
Prakticky to může vypadat takto: investor prodá v březnu 2025 ETF za částku přesahující zákonnou hranici, přičemž splnil tříletý časový test. Za zdaňovací období 2025 nepodává daňové přiznání (nemá zdanitelné příjmy z investic), ale ve standardní lhůtě oznámí příslušnému finančnímu úřadu, že obdržel osvobozený příjem překračující zákonný práh.
Formu, lhůtu a způsob podání oznámení ověřte u Finanční správy ČR nebo u daňového poradce — pokyny a formuláře jsou dostupné na webu Finanční správy.
Jaké jsou sankce za nesplnění oznamovací povinnosti?
Zákon o daních z příjmů stanoví sankce za nesplnění oznamovací povinnosti. Tyto sankce jsou nezávislé na tom, zda daň samotná vznikla — povinnost oznámit a daňová povinnost jsou dvě oddělené právní skutečnosti.
Výše sankce závisí na okolnostech: zákon rozlišuje, zda investor povinnost nesplnil, splnil se zpožděním (tedy oznámení podal po lhůtě, ale ještě před tím, než ho správce daně vyzval), nebo zda oznámení zcela opomněl. Dobrovolné podání oznámení — i opožděné — je zákonem hodnoceno mírnějším způsobem než situace, kdy správce daně musí poplatníka vyzvat sám.
Konkrétní výši sankcí a podmínky jejich aplikace ověřte u Finanční správy ČR nebo v aktuálním znění zákona o daních z příjmů. Sankce se mohou novelou změnit.
Co musí investor evidovat a připravit?
Pro splnění oznamovací povinnosti je klíčová dokumentace. Investor by měl průběžně evidovat:
- Datum a cenu nákupu každé transakce, ze které může vzniknout osvobozený příjem.
- Datum a cenu prodeje — z těchto dvou hodnot se odvozuje splnění časového testu i výše příjmu.
- Doklady prokazující splnění podmínek osvobození — například potvrzení o době vlastnictví, výpisy z brokera, smlouvy o převodu.
Dobrý broker poskytuje exporty transakcí s přehlednou historií. Při výběru platformy je vhodné ověřit, jaká data a výpisy umožňuje stáhnout — kvalita těchto podkladů se mezi poskytovateli liší a při přípravě oznámení se ukáže jako kritická.
Konkrétní obsah a rozsah dokumentace pro oznámení ověřte u Finanční správy ČR nebo daňového poradce.
Oznamovací povinnost a kryptoměny
Od roku 2025 zavádí české právo pro kryptoaktiva (ve smyslu nařízení MiCA) podmínky osvobození příjmů analogické cenným papírům, včetně časového testu. Příjmy z prodeje kryptoaktiv, které splní podmínky osvobození a přesáhnou zákonnou hranici, mohou rovněž podléhat oznamovací povinnosti.
Právo pro kryptoaktiva je relativně nové a jeho výklad se upřesňuje. Pokud prodáváte krypto s příjmy v řádu nadlimitních částek, je konzultace s daňovým poradcem znalým kryptoprávní problematiky zvlášť doporučená.
Podmínky osvobození a oznamovací povinnosti pro kryptoaktiva ověřte u Finanční správy ČR nebo konzultujte s daňovým poradcem specializovaným na digitální aktiva. Tento text nepředstavuje daňové poradenství.
Shrnutí a co dál
Oznamovací povinnost osvobozeného příjmu je povinností, kterou daňové zákony ukládají bez ohledu na to, zda investorovi vznikla daňová povinnost. Investor s velkými prodeji — ať jde o cenné papíry, nemovitosti nebo kryptoaktiva — musí ověřit, zda nadlimitní osvobozený příjem podléhá oznámení, a pokud ano, tuto povinnost splnit v zákonné lhůtě.
Kompletní výklad povinnosti (formulář vz. 3, sankce 0,1 / 10 / 15 % podle § 38w, lhůty) najdete v hlavním článku Oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč. Přehled daňových témat pro investory najdete na /dane/.
Upozornění (YMYL): Daňová pravidla, výše zákonných hranic a sankce se mohou měnit novelami zákonů. Informace v tomto článku jsou obecné a popisují principy platné k datu vydání — nepředstavují daňové poradenství. Před jakýmkoliv daňovým rozhodnutím vždy ověřte aktuální podmínky u Finanční správy ČR nebo konzultujte certifikovaného daňového poradce.
Zdroje
- Finanční správa — oznamovací povinnost u osvobozených příjmůfinancnisprava.cz
Jan Pospíšil
Zakladatel Finzi · investor
Jan investuje přes patnáct let a postupně si prošel většinou přístupů — od day tradingu přes akcie a fondy až po dlouhodobé pasivní investování do ETF a DIP. Na Finzi tuto zkušenost převádí do nástrojů a obsahu počítaných podle českých pravidel.